3.甲服装公司为增值税一般纳税人,2019 年会计利润为 960 万元,其中销售货物取得不含税收入 5600 万元，出租生产设备取得不含税收入 400 万元。当年发生的部分业务如下: (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1200 万元,发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 22 万元,发生职工教育经费 20 万元。 (2)发生广告费支出 800 万元,非广告性质的赞助支出 50 万元,发生业务招待费支出 60 万元。 (3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元,直接向某学校捐赠 20 万元。已知:职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 8%和 2%的部分,准予扣除;广告费不超过当年销售(营业)收入的 15%,准予扣除;业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分,准予在当年扣除;甲公司适用的企业所得税税率为 25%。各扣除项目均取得有效凭证,相关优惠已办理法定续;除上述事项外,没有其他纳税调整项目。 (1)职工福利费、工会经费和

3.甲服装公司为增值税一般纳税人,2019 年会计利润为 960 万元,其中销售货物取得不含税收入 5600 万元，出租生产设备取得不含税收入 400 万元。当年发生的部分业务如下: (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资 1200 万元,发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 22 万元,发生职工教育经费 20 万元。 (2)发生广告费支出 800 万元,非广告性质的赞助支出 50 万元,发生业务招待费支出 60 万元。 (3)通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元,直接向某学校捐赠 20 万元。已知:职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 8%和 2%的部分,准予扣除;广告费不超过当年销售(营业)收入的 15%,准予扣除;业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分,准予在当年扣除;甲公司适用的企业所得税税率为 25%。各扣除项目均取得有效凭证,相关优惠已办理法定续;除上述事项外,没有其他纳税调整项目。 (1)职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额计算正确的有（ A ）。 职工福利费纳税调整额=180-1200×14%=12 万元 工会经费费不需调整 职工教育经费不需调整 职工福利费、工会经费和职工教育经费均不需调整 (2)业务招待费和广告费计算基数是（ A ）。 销售货物收入 5600 万元＋出租生产设备收入 400 万元 销售货物收入 5600 万元 出租生产设备收入 400 万元 利润总额 960 万元 (3)广告费支出税前准予扣除数额是（ A ）。 广告费扣除限额=6000×15%=900 万元 广告费实际支出 800 万元 C、0 D、广告费实际支出 800 万元×60%=480 万元 (4)非广告性赞助支出税务处理正确的是（ ）。 非广告性质的赞助支出 50 万元，准予扣除，不需调整 非广告性质的赞助支出，不能扣除，应调增所得 50 万元 非广告性赞助支出与业务招待费支出合并计算扣除 D、非广告性质的赞助支出与广告费支出合并计算扣除 (5)业务招待费支出税前准予扣除数额和纳税调整额正确的有（ ）。 6000×0.5%=30 万元 60×60%=36 万元 纳税调整额=60-36=24 万元 D、纳税调整额=60-30=30 万元 (6)捐赠支出税务处理正确的有（ ）。 通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元允许全额扣除 直接向某学校捐赠 20 万元，不能扣除 纳税调整额=利润总额 960 万元×12%=115.2 万元 纳税调整额=公益性捐赠支出 120 万元-960×12%+直接向某学校捐赠 20 万元 (7)当期应纳税所得额是（ ）。 应纳税所得额=960+12+50+30+20+4.8=1076.8 万元 应纳税所得额=960+50+30+20=1060 万元 应纳税所得额=960+12+30+20=1022 万元 应纳税所得额=960+12+50+30+20=1072 万元

假定A公司税前会计利润为1000万元。所得税税率为25%。（1）A公司全年实现销售收入10000万元，发生广告费支出2000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元职工福利费30万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料计算应交所得税和所得税费用。

假定A公司税前会计利润为1000万元。所得税税率为25%。（1）A公司全年实现销售收入10000万元，发生广告费支出2000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元职工福利费30万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料计算应交所得税和所得税费用。

四、案例题甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：(1）取得国债利息收入20万元、财政拨款15万元。(2）取得销售收入5000万元。(3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元。(4）通过市体育局向体育事业捐款30万元；通过市民政局向目标脱贫地区捐款40万元用于扶贫：向贫困山区的儿童直接捐款10万元。经费3万元。(5）当期支付工资薪金200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费20万元，工会(6）为职工缴纳人寿保险费6万元。(7）利润总额560万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1．计算甲公司2022年度准予扣除的业务招待费支出。2．计算甲公司2022年度准予扣除的公益性捐赠支出。3．计算甲公司2022年度准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费。4．计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额。

129.主观题(10分)甲公司为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。甲公司2021年度有关经营情况如下:(1)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。(2)与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，当年销售(营业)收入为10000万元。(3)向税务机关缴纳附加税52万元。(4)向股东支付股息150万元，直接向贫困人员王某捐赠0.1万元，发生与经营无关的非广告性质赞助支出3万元。(5)预缴企业所得税税款300万元。已知:企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除;企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除;企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。(1)请根据资料(1)，在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的三项经费分别是多少