1.A公司2020年实现利润总额180万元，当年支付罚款20万元；确认持有国债的利息收入为36万元；当年内部研究开发支出100万元（属于费用化支出），按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除。A公司2020年适用税率33%，2021年适用税率15%。要求：计算2020年应税利润及应交所得税。

（ 1） 甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元， 其中按照会计准则规定费用化的部分为 400万元， 资本化形成无形资产的部分为 600万元， 2×16 年 发生资本化支出 200万元。该研 发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1 日 达到预定用途， 预计可使用 5年， 采用 直线法 摊 销，无残值。 假定税法规定， 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成资产计入当 期损益的， 在据实扣除的基础上， 按照研发费用的 50%加计扣除； 形成资产的， 未来期间按照 无形资产摊销金额的 150%予以税前扣除， 该无形资产摊销方法， 摊销年限及净残值的税法规定 与会计相同。④2×16 年应交所得税 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250 （万元） 为什么括号里面要乘以50%

（ 1）甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为 600万元， 2×16 年 发生资本化支出 200万元。该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用途，预计可使用 5年，采用 直线法 摊销，无残值。 假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当 期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照 无形资产摊销金额的 150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利润总额为 5 040万元。 （ 3）甲公司适用的所得税税率均为 25%。 ④2×16 年应交所得税 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（万元） 这个应交所得税，为啥还要减去800/5*6/12*50%

自行研发无形资产。2021年共发生研发支出1100万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出800万元，假定该无形资产于2021年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，不考虑净残值。税法规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。 2021年12月31日该无形资产的账面价值和计税基础以及形成的是什么暂时性差异。

A公司是一家上市公司a公司，2017年被开发新技术发上研究开发之初5000万元，几周研究阶段支出200万元，开发阶段支出4800元，其中符合自动化条件之前的开发支出1800元。年末开发形成的无形资产，达到预定可使用状态，税法规定研发费用未形成无形资产的计入当期损益。按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。A公司该无形资产李安试炼进行摊销，a公司2017年的税前会计利润为9,000万元。A公司适用的企业所得税税率从2018年7。

1.A公司2020年实现利润总额180万元，当年支付罚款20万元；确认持有国债的利息收入为36万元；当年内部研究开发支出100万元（属于费用化支出），按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除。A公司2020年适用税率33%，2021年适用税率15%。要求：计算2020年应税利润及应交所得税。