租入固定资产改良支出摊销年限

租入固定资产改良支出摊销年限

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

第七十条规定，企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销。

如租入固定资产的装修支出属于其他长期待摊费用，贵行会计摊销期限为5年，不低于3年，符合税法规定，不存在税会差异，不涉及纳税调整。

如租入固定资产的装修支出属于租入固定资产改建支出，企业会计摊销期限为5年，税法规定摊销期限为剩余租赁期限，如果剩余租赁期限长于5年，则存在税会差异，前5年做纳税调增，5年后做纳税调减整。

固定资产改扩建账务处理

1、确认拆除部分固定资产的损失(为拆除部分资产价值扣除残值收入)

借:营业外支出

贷:待处理财产损溢(拆除部分资产的账面价值)

取得残值收入

借:银行存款

贷:待处理财产损溢

同时 

借:待处理财产损溢 (残值收入)

贷:营业外支出

2、转入改扩建、修缮成本

借:在建工程

贷:非流动资产基金-在建工程

同时  借:非流动资产基金-固定资产

待处理财产损溢(拆除部资产账面价值-残值收入)

累计折旧(对应的累计折旧)

贷:固定资产  (原整体资产账面原值)

3、按照实际发生费用

借:事业支出-其他资本性支出-大型修缮

贷:银行存款(零余额账户用款额度、财政补助收入)

同时 借:在建工程

贷:非流动资产基金-在建工程

4、借入的工程专门借款利息

借:其他支出

贷:银行存款

同时 借:在建工程

贷:非流动资产基金-在建工程

5、完工验收

借:固定资产

贷:非流动资产基金-固定资产

同时 借:非流动资产基金-在建工程

贷:在建工程

租入固定资产改良支出摊销年限是什么？固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。