2022年，甲公司发生债务重组的有关资料如下。2021年10月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款为300万元，信用期为6个月，不存在重大融资成分。截至2022年4月10日，甲公司仍未支付货款。经乙公司同意，甲公司以一项固定资产偿还上述债务，该固定资产的原值为480万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备20万元，公允价值为250万元。当日相关手续已办妥。乙公司是设备经销商，将取得的甲公司设备作为存货用于出售。甲公司债权在2022年4月10日已计提减值准备30万元，当日该笔债权公允价值为265万元。设备运抵乙公司的过程中，发生由乙公司负担的运费3万元。2022年3月15日，丙公司销售一批材料给甲公司，价款为800万元，信用期为3个月，不存在重大融资成分。截至2022年6月15日，甲公司仍未支付货款，丙公司对该项债权已计提减值准备50万元。经协商，甲公司以100万股自身普通股偿还该债务。当日，甲公司普通股的面值为每股1元，公允价值为每股6.5元，相关手续已办理完毕。丙公司将取得甲公司股权作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。编制甲、乙、丙公司发生债务重组的分录。

1. 计算存货入账价值： - 乙公司取得存货的入账价值 = 放弃债权公允价值 - 可抵扣的增值税进项税额 + 使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费等其他成本。 - 本题中，放弃债权公允价值为265万元，假设固定资产增值税税率为13%，甲公司用于偿债的固定资产公允价值为250万元，增值税销项税额 = 250×13% = 32.5（万元），乙公司负担运费3万元。 - 则存货入账价值 = 265 - 32.5 + 3 = 235.5（万元）。 2. 编制乙公司债务重组分录： - 借：库存商品 235.5 应交税费——应交增值税（进项税额） 32.5 坏账准备 30 投资收益 5（265 - 300 + 30）贷：应收账款 300 银行存款 3

2024-12-27

1. 甲公司的会计分录： - 以固定资产偿还乙公司债务： - 首先将固定资产转入清理： - 固定资产账面价值=480 - 200 - 20 = 260（万元） - 借：固定资产清理 260 累计折旧 200 固定资产减值准备 20 贷：固定资产 480 - 然后进行债务重组： - 债务账面价值为300万元，固定资产公允价值250万元。 - 借：应付账款——乙公司 300 贷：固定资产清理 260 其他收益——债务重组收益 40 - 以普通股偿还丙公司债务： - 债务账面价值为800万元，所发行权益工具公允价值=100×6.5 = 650万元。 - 借：应付账款——丙公司 800 贷：股本 100 资本公积——股本溢价6.5×100 - 100 = 550 其他收益——债务重组收益800 - 650 = 150 2. 乙公司的会计分录： - 受让存货（固定资产），以放弃债权公允价值为基础计量。 - 存货入账价值=265 + 3 = 268万元。 - 借：库存商品 268 坏账准备 30 投资收益300 - 265 - 30 = 5 贷：应收账款——甲公司 300 银行存款 3 3. 丙公司的会计分录： - 取得金融资产以公允价值计量。 - 借：其他权益工具投资——成本6.5×100 = 650 坏账准备 50 投资收益800 - 50 - 650 = 100 贷：应收账款——甲公司 800

2024-12-27

甲借，交易性金融资产 600 无形资产 800 固定资产 200 应交税费增值税 26 投资收益，差额部分贷，应收账款 4000 乙借，应付账款 4000 累计摊销 1300 资产处置损益 20 贷，股本 200 资本公积 400 无形资产2000 资产处置损益 100 固定资产清理 220 应交税费增值税 26 其他收益，差额部分

2020-11-02