BenQ第六节、采购运费的纳税筹划例如:一般纳税人甲企业增值税率为13%，销售货物收取的运费涉税税率为9%，其采购货物价为1000万元(不含税)，按照13%来计算进项税额为130万元。假如甲企业同乙企业签订了销售货物合同，货物销售额为1500万元(不含税价格)，并注明该货物应由甲企业负责配送，甲企业开具的增值税专用发票上销项税额为195万元，且乙企业需支付1695万元(含税额)货物款。借以此，在不考虑其他税负情况的条件下，甲企业分别从自营运输模式和第三方运输模式进行分析和比较。基于现金净流量来判断节、采购运费的纳税筹划方案一，自营运输假设，甲企业在自营运输模式下所产生的运输费用为40万元，其中能够用于抵扣的物料消耗税费合计为10万元(不含税)。1.计算甲企业缴纳的增值税、城建税、所得税以及现金净流量

某企业为增值税一般纳税人，适用一般税率13%，2019年6月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额为160万元； （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额为58.5万元； （3）将试制的一批新产品用于该企业的职工福利，这批产品生产成本为40万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元，进项税额15.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运费6万元，税0.54万元。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费10万元，税款0.9万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业2019年6月的增值税销项税额、进项税额以及应纳增值税额。

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，退税率为13%。2010年11月和12 月的生产经营情况如下: (1)11 月份:外购原材料、燃料取得通过认证的增值税专用发票，注明支付价款 800 万元、增值税额 136 万元;外购动力取得通过认证的增值税专用发票，注明支付价款 100 万元、增值税额 17万元，其中20%用于企业基建工程;以外购的原材料 100 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得通过认证的增值税专用发票，注明价款50 万元、增值税额 8.5 万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的运输专用发票。内销货物取得不含税销售额200 万元，支付销售货物运输费用20 万元并取得运输公司开具的运输专用发票;当月出口销售货物取得销售额500 万元。采用“免、抵、退”法计算企业2008 年 11 月份应纳(或应退)的增值税。

某企业为增值税一般纳税人，2018年5月有关生产经营业务如下：1、销售甲产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，另外、开具普通发票、取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含税） 2、销售乙产品、开具普通发票、取得含税销售额28.25万元 3、将一批应纳产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率10%，该产品无同类产品价格。 4、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为60万元，进项税额为7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元取得运输公司开具的普通发票计算该企业5月应缴纳的增值税税额

1.甲企业为居民企业，企业所得税税率为25%，2019年度有关财务收支情况如下： 销售商品收入5000万元，出售一台设备收入20万元 税收滞纳金5万元，赞助支出30万元 其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。 请计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额。 2.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2019年2月有关经济业务如下： （1）购进1部办公用小轿车，取得增值税专用发票上注明的税额为2.4万元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为0.4万元。 （2）提供货物运输服务，取得不含税销售额100万元。 （3）提供货物装卸搬运服务，取得不含增值税销售额3万元。 已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%。 请计算甲公司2019年2月应纳增值税税额。

甲运输企业在“营改增”后成为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务（交通运输服务增值税率为9%，外墙广告位出租增值税率为9%，车辆广告位出租增值税率为13%）:①购入8吨运输货车10辆，取得的增值税专用发票上注明金额200万元，增值税26万元。②当月取得货物运输不含税收入300万元。用2辆8吨货车无偿替某关联公司运输货物5天；将1辆8吨货车用于运送疫情防控重点保障物资10天。该企业8吨货车收费标准为0.2万元/天(不含税）。③与乙广告公司签订合同，允许乙广告公司在甲运输企业于2017年新建的外墙上涂刷广告，取得含税收入8万元；允许乙广告公司在甲运输企业新购入的货车车身上涂刷广告，取得含税收入9万元。④转让3辆已使用13年的货车，共取得含税收入12万元。⑤支付桥闸通行费，取得通行费发票(非财政票据)，价税合计5万元。要求:（1）计算业务②的增值税销项税额。（2）计算业务③的增值税销项税额。（3）计算该企业当期增值税的进项税额。（4）计算该企业当期应纳的增值税额。