第四题的第(3)问，抵消分录，为啥贷方长投是35000呢而不是划黑线部分的15200呢，不是说抵消掉的是长投的合并成本吗，合并成本不就是购买日的公允价值吗？ 不太明白，后面有个综合题，又是抵消的公允加公允，那这道题为啥不是抵消15200➕ 35000的或者抵15200呢

老师，在非同一控制下的应税合并中，有一个分录我不太明白： 投资方对被投资方分红的追溯（从成本法追为权益法） 借：投资收益 贷：长投 抵消前，母公司（成本法）个别报表的分录是： 借：应收股利 贷：投资收益 如果是权益法下，个别报表的分录应该是： 借：应收股利 贷：长投 这个两个分录是怎么抵消才能得出最上面的分录呢？

不悔老师麻烦回答下， 虽然下面是两个问题，但我觉得是相关联的 1. 合并底稿中： 子公司净利润按照公允价值调整，内部交易产生的利润也需要按照公允价值调整吗？ 2. 内部交易抵消，如果是涉及到子公司合并日那天的公允价值的话，需要先公允价值调整吗？比如子公司的存货合并日那天的公允是1000，账面价值是800，但是内部交易时子公司个别报表层面做账是 借 主营业务成本 800 贷 库存商品 800。我需要先都调整成 借 主营业务成本 1000 贷 库存商品 1000，再做抵消分录吗？

木木老师不要回答，懂的老师请回答 内部交易的抵消，是抵消“按照购买的公允价值调整后的分录”，而不是“按照账面价值做的分录”对吗？ 比如子公司存货购买日的公允价值是120，账面价值是100，子公司出售给母公司150售价 子公司个别报表上按照账面价值做的： 借 银行存款 150 贷 营业收入 150 借 营业成本 100 贷 存货 100 母公司个别报表层面： 借 存货 150 贷 银行存款 150 因为底稿中对子公司财报按照公允价值调整过了 借 存货 20 贷 资本公积 20 借 营业成本 20 贷 存货 20 （先不考虑税的问题，简单点） 那么我内部交易的抵消分录应该是： 借 营业收入 150 贷 营业成本 120 贷 存货 30 对吗？

底稿中对母公司的长投做调整分录是不是下面这样的？ 1. 对初始确认的长投进行调整： 借 长投 贷 投资收益（如果是权益法长投作为对价，公允和账面价值差额） 贷 营业外收入（如果“初始投资成本”小于“子公司可辨认净资产公允价值份额”） 2. 对长投后续计量的调整，之，分红 借 投资收益（子公司分红*持股比例） 贷 长投 3.对长投后续计量的调整，之，净利润等（假设都是利得） 借 长投 贷 投资收益（子公司按照公允价值调整后的净利润*持股比例） 贷 其他综合收益（子公司按照公允价值调整后的其综*持股比例） 贷 资本公积（子公司按照公允价值调整后的其他所有者权益变动*持股比例） 然后，把调整后的长投跟子公司所有者权益抵消： 借 实收资本 借 资本公积（公允价值调整后的） 借 其综（公允价值调整后的） 借 盈余公积 借 未分配利润（公允价值调整后的） 贷 长投（个别报表长投+进行前面那些分录调整后的） 借 商誉 （或者 贷 营业外收入） 贷 少数股东权益（差额） 老师，我上面的分析对吗？

第(3)问，抵消分录，为什么贷方长投是35000呢，为什么不是划黑线部分的15200呢，不是说，抵消掉的是长投的合并成本吗，合并成本不就是购买日的公允价值吗？所以为啥抵的35000，而不是15200