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A公司签订了一项合同总金额为1635万元（其中合同价款1500万元，增值税销项税额135万元）的建造合同，合同约定的建设期限为三年。 第一年实际发生合同成本400万元，年末预计未完成合同尚需发生成本850万元， 第二年实际发生合同成本为650万元，年末预计未完成合同尚需发生成本200万元（都确认了相关增值税进项税额）。 第三年A公司工程全部完工，累计实际发生合同成本为1250万元。（确认了相关增值税进项税额） 要求：分别计算第一、第二年的完工百分比，计算各期应该确认的合同收入、合同毛利和合同费用，并作会计处理（即编制会计分录）

2020-10-11 21:42
答疑老师

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）
2020-10-12 06:40

你好需要计算做好了发给你

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:52

第一年完工百分比计算400/（400%2B850）*100%=32%

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:53

确认的合同收入是1500*32%=480

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:54

借合同履约成本400 贷应付职工薪酬400

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:55

借合同结算523.2 贷主营业务收入480 应交税费-销项税额43.2

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:55

借主营业务成本400 贷合同履约成本400

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:56

借应收账款523.2 贷合同结算523.2

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:56

第2年的合同履约进度计算是（400%2B650）/（400%2B650%2B200）*100%=84%

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:57

确认合同收入 金额是1500*84%-480=780

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:57

借合同结算850.20 贷主营业务收入850.20

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:58

借合同履约成本650 贷应付职工薪酬650

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:58

借合同结算850.20 贷主营业务收入780 应交税费-销项税额70.20

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齐红老师 解答 2020-10-12 08:59

借应收账款850.20 贷合同结算850.20

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快账用户9549 追问 2020-10-12 09:00

合同毛利和合同费用呢？

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齐红老师 解答 2020-10-12 09:05

没有合同费用和合同毛利这个科目呀

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快账用户9549 追问 2020-10-12 09:07

合同毛利和合同费用不是要计算的吗？

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齐红老师 解答 2020-10-12 09:09

合同毛利是合同结算-合同成本=480-400=80 第2年的合同毛利是780-650=130 合同费用没有听过呀

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快账用户9549 追问 2020-10-12 15:57

合同费用＝合同预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认合同费用

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齐红老师 解答 2020-10-12 15:59

那就是 合同毛利的意思啊

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快账用户9549 追问 2020-10-12 16:04

合同毛利是收入减费用

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齐红老师 解答 2020-10-12 16:25

累计成本减去以前的就是当期的合同成本是吧

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2020-10-12
 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工
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