老师好，22年4月做未开票收入，8月开票做收入，25年3月查出22年8月未做红冲，跨年了会计分录如何做?申报表如何填?

会计分录 首先，冲销 2022 年 8 月错误确认的收入。由于涉及以前年度损益调整，通过 “以前年度损益调整” 科目来进行处理。假设当时确认收入的分录为：借 “应收账款”，贷 “主营业务收入”，同时结转成本：借 “主营业务成本”，贷 “库存商品”。则冲销分录为： 借：以前年度损益调整 - 主营业务收入 贷：应收账款 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 - 主营业务成本 然后，调整 “以前年度损益调整” 科目余额至 “利润分配 - 未分配利润”。如果 “以前年度损益调整” 科目为借方余额（收入冲销金额大于成本冲销金额），则分录为： 借：利润分配 - 未分配利润 贷：以前年度损益调整 若为贷方余额（成本冲销金额大于收入冲销金额），则做相反分录。 申报表填写 增值税申报表：由于 2022 年 8 月已开票，在 2025 年 3 月发现错误时，需要在当期增值税申报表中进行调整。如果是一般纳税人，在附表一 “开具增值税专用发票” 或 “开具其他发票” 栏次中，按照冲销的收入和税额，以负数填写相应的行次，以冲减当期销售额和销项税额。如果是小规模纳税人，在 “应征增值税不含税销售额（3% 征收率）” 或 “应征增值税不含税销售额（5% 征收率）” 等相关栏次中，填写冲销的负数销售额，在 “本期应纳税额” 等栏次会自动计算调整后的应纳税额。 企业所得税申报表：对于 2022 年度企业所得税申报表，由于属于以前年度的调整事项，需要通过更正申报 2022 年度企业所得税申报表来处理。在 “纳税调整项目明细表” 中，根据具体调整的项目，在相应的行次填写调整金额。例如，冲减的收入在 “收入类调整项目 - 其他” 行次填写负数；冲回的成本在 “扣除类调整项目 - 其他” 行次填写正数，以调整应纳税所得额。