.综合计算题M省甲公司属于增值税一般纳税人。该公司2023年有关经营业务如下：（1）主营业务收入30000万元，主营业务成本22000万元；（2）其他业务收入4000万元，其他业务成本3600万元；（3）税金及附加2420万元（其中增值税1260万元）；（4）管理费用2550万元（含业务招待费500万元），销售费用2000万元（含广告费1850万元），财务费用580万元；（5）营业外收入600万元，营业外支出210万元，其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元），违法排放污染物被环境保护部门罚款50万元；（6）计入成本、费用中的实发工资6000万元；发生的工会经费250万元、职工福利费920万元、职工教育经费580万元。要求：根据上述资料，按下列计算回答问题，每问需计算出合计数：（5）营业外支出应调整的应纳税所得额；（6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（7）甲公司2023年度企业所得税的应纳税所得额；，老师能不能详细解答一下这三小问，算式可以列一下嘛呜呜呜谢谢谢谢

（5）营业外支出应调整的应纳税所得额： - ①通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，捐赠扣除限额 = （30000 + 4000）× 12% = 4080 万元，120 万元未超过扣除限额，可全额扣除。 - ②直接向某学校捐赠 20 万元，不得在税前扣除。 - ③违法排放污染物被环境保护部门罚款 50 万元，不得在税前扣除。 营业外支出应调增应纳税所得额 = 20 + 50 = 70 万元 （6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额： - 工会经费扣除限额 = 6000 × 2% = 120 万元，实际发生 250 万元，应调增应纳税所得额 = 250 - 120 = 130 万元 - 职工福利费扣除限额 = 6000 × 14% = 840 万元，实际发生 920 万元，应调增应纳税所得额 = 920 - 840 = 80 万元 - 职工教育经费扣除限额 = 6000 × 8% = 480 万元，实际发生 580 万元，应调增应纳税所得额 = 580 - 480 = 100 万元 三项经费共应调增应纳税所得额 = 130 + 80 + 100 = 310 万元 （7）甲公司 2023 年度企业所得税的应纳税所得额： - 首先，计算会计利润 = 30000 - 22000 + 4000 - 3600 - 2420 - 2550 - 2000 - 580 + 600 - 210 = 3640 万元 - 业务招待费扣除限额：500×60% = 300 万元，（30000 + 4000）×0.5% = 170 万元，按 170 万元扣除，应调增应纳税所得额 = 500 - 170 = 330 万元 - 广告费扣除限额 = （30000 + 4000）× 15% = 5100 万元，实际发生 1850 万元，未超过扣除限额，无需调整。 - 综上，应纳税所得额 = 3640 + 330 + 70 + 310 = 4350 万元