2023年度财务报表中部分项目的认定：1.管理层认定：存在财务报表项目：存货确实存在。2.管理层认定：权利和义务财务报表项目：应收账款归属于公司3.管理层认定：完整性财务报表项目：销售收入均已入账4.管理层认定：计价和分摊财务报表项目：其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确5.管理层认定：截止财务报表项目：销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，指出审计人员应当实施的审计程序。
以下是审计人员针对各管理层认定应实施的审计程序： 针对“存货确实存在”认定 - 存货监盘：亲自参与存货盘点过程，观察盘点现场，对存货进行抽盘，核对盘点数量与账存数量是否相符，以验证存货真实存在。 - 检查存货相关凭证：查看购货发票、入库单等原始凭证，核实存货的购入及入库情况，从源头确认存货的存在情况。 - 核实存货存放地点：确认公司所记录的存货存放地点是否完整，检查有无寄存在外、委托加工等情况的存货，确保所有应纳入盘点范围的存货都涵盖在内。 针对“应收账款归属于公司”认定 - 函证应收账款：向欠款客户发送询证函，要求对方确认应收账款的余额以及欠款归属等情况，获取外部证据来证实应收账款确属公司所有。 - 审查销售合同与凭证：仔细检查销售合同条款，明确销售业务中收款权利的约定，同时核对销售发票、发货单等凭证，确认应收账款形成的合法性及归属权。 - 检查相关法律文件：查看涉及应收账款的债权转让、质押等相关法律文件，排查有无影响应收账款归属公司的特殊情况。 针对“销售收入均已入账”认定 - 顺查法：从销售业务发生的源头开始，按照销售订单、发货单、销售发票、记账凭证到账簿记录的顺序依次核对，确保每一笔销售业务都完整地记录在账上，不存在遗漏。 - 分析性复核程序：通过对比不同期间销售收入的变动情况、分析与销售量、销售单价等相关因素的逻辑关系，查找有无异常波动，进而判断是否存在未入账的销售收入。 - 检查期后收款情况：查看资产负债表日后是否有与前期销售业务对应的收款记录，如有未入账的销售收入，期后收款情况可能会反映出来。 针对“其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确”认定 - 账龄分析与坏账准备复核：获取其他应收款的账龄分析表，检查账龄划分是否准确，按照既定的坏账准备计提政策，复核坏账准备计提金额是否合理，保证其他应收款在账面上的计价准确。 - 核对明细与总账：将其他应收款的明细账与总账进行核对，确保账账相符，再检查总账金额记录到财务报表中的准确性，防止出现金额记录错误。 - 函证其他应收款：向欠款方发函询证其他应收款的余额、性质等信息，通过外部核实来确认账面记录的金额准确无误。 针对“销售收入记录在恰当的期间”认定 - 截止测试：选取资产负债表日前后若干天的销售交易相关凭证，检查销售发票开具日期、发货日期、记账日期等，确认收入确认时点是否符合会计准则要求，保证销售收入被记录在正确的期间。 - 检查会计处理依据：审查收入确认的会计分录及对应的原始凭证，核实依据的收入确认原则是否恰当，防止提前或推迟确认收入的情况出现。
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没有什么问题。。。。。
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分配工资,其中生产工人的工资为600000元,车间技术人员和管理人员的工资为200000元。
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4.管理层认定：计价和分摊财务报表项目：其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确5.管理层认定：截止财务报表项目：销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，指出审计人员应当实施的审计程序。
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4.管理层认定：计价和分摊财务报表项目：其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确5.管理层认定：截止财务报表项目：销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，指出审计人员应当实施的审计程序。
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A公司2018年1月1日以1000万元购入B公司股票400万股，每股面值为1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司对B公司具有重大影响力。2018年1月1日B公司可辨认净资产账面价值为2680万元，公允价值为3000万元。取得投资时除以下资产账面价值与公允价值不相等，其他资产负债的账面价值与公允价值均相等。（1）B公司的一项存货账面价值为80万，公允价值100万，2018年该存货已售出80%。2019年出售余下的20%。（2）设备公允价值为500万元，账面价值为300万元。该设备的预计尚可使用年限为10年，不考虑净残值，按照直线法计提折旧。（3）2018年1月1日B公司的专利权公允价值为600万元，账面价值为500万元，专利权的预计尚可使用年限为5年，不考虑净残值，按照直线法计提摊销额。（4）2018年，B公司实现净利润为300万元；（5）2019年，B公司增加其他综合收益200万元；（6）2019年，B公司发生亏损为4000万元。
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3.管理层认定：完整性财务报表项目：销售收入均已入账4.管理层认定：计价和分摊财务报表项目：其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确5.管理层认定：截止财务报表项目：销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，指出审计人员应当实施的审计程序。
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2023年度财务报表中部分项目的认定：1.管理层认定：存在财务报表项目：存货确实存在。2.管理层认定：权利和义务财务报表项目：应收账款归属于公司3.管理层认定：完整性财务报表项目：销售收入均已入账4.管理层认定：计价和分摊财务报表项目：其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确5.管理层认定：截止财务报表项目：销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，指出审计人员应当实施的审计程序。
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2023年度财务报表中部分项目的认定：1.管理层认定：存在财务报表项目：存货确实存在。2.管理层认定：权利和义务财务报表项目：应收账款归属于公司3.管理层认定：完整性财务报表项目：销售收入均已入账4.管理层认定：计价和分摊财务报表项目：其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确5.管理层认定：截止财务报表项目：销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，指出审计人员应当实施的审计程序。
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一.某酒厂本月发生以下业务：1.自制自酒5吨，对外销售4吨，销售额（不含税）20万元，另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。2.以自制白酒1000斤，继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票注明销售额7.2万元。3.从另一酒厂购入粮食白酒800斤（己纳消费税0.4万元）全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2.5万元。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%)要求计算销售白酒应缴纳的消费税。
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6.乙企业是某市一空调生产企业，2023年适用企业所得税税率为25%。2023年业务如下： （1）全年销售空调收入30500万元，空调销售成本19300万元。 （2）销售费用5300万元（其中广告费4500万元），管理费用1600万元（业务招待费176万元），财务费用1 200万元。（3）工资2500万元，工会经费42万元，职工福利费376万元，职工教育经费170万元；上年结转尚未扣除的职工教育经费40万元。 （4）营业外支出230万元（其中罚款、罚金支出2万元）。 （5）税金及附加支出250万元。 根据上述资料，回答下列问题。 （1）请计算2023年度该企业实现的会计利润总额。 （5分）（2）请计算事项（2）中销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额。（4分） （3）请计算事项（2）中管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额。 （4分） （4）请计算事项（3）应调整企业所得税应纳税所得额。（5分） （5）请计算乙企业2023年应缴纳企业所得税额
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