演示账套

京洞公司为居民企业，2022年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5000万元；（2）发生产品销售成本3500万元；（3）发生销售费用900万元（其中广告费780万元），管理费用380万元（其中业务招待费30万元、新技术开发费用40万元），财务费用100万元；（4）税金及附加60万元；（5）营业外收入80万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会组织向山区捐款35万元，支付税收滞纳金5万元）（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费32万元，发生职工教育经费18万元。要求：计算该企业2022年度实际应缴纳的企业所得税。

2024-09-25 15:38

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2024-09-25 15:43

同学你好，首先计算会计利润：会计利润 = 5000 - 3500 - 900 - 380 - 100 - 60 %2B 80 - 40 = 100（万元）。

齐红老师解答 2024-09-25 15:45

调整项目：（1）广告费和业务宣传费：广告费扣除限额 = 5000×15% = 750（万元），实际发生广告费 780 万元，需调增应纳税所得额 = 780 - 750 = 30（万元）。（2）业务招待费：业务招待费扣除限额 1 = 30×60% = 18（万元）；业务招待费扣除限额 2 = 5000×5‰ = 25（万元），取两者较低者，即 18 万元。需调增应纳税所得额 = 30 - 18 = 12（万元）。（3）新技术开发费用：题目中未明确该企业为制造业企业或科技型中小企业，所以按一般企业处理，研发费用加计扣除比例为 75%。加计扣除金额 = 40×75% = 30（万元），需调减应纳税所得额 30 万元。（4）公益性捐赠：捐赠扣除限额 = 100×12% = 12（万元），实际捐赠 35 万元，需调增应纳税所得额 = 35 - 12 = 23（万元）。（5）税收滞纳金：不得在税前扣除，需调增应纳税所得额 5 万元。（6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除。工会经费扣除限额 = 200×2% = 4（万元），实际拨缴 5 万元，需调增应纳税所得额 = 5 - 4 = 1（万元）。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。福利费扣除限额 = 200×14% = 28（万元），实际发生 32 万元，需调增应纳税所得额 = 32 - 28 = 4（万元）。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费扣除限额 = 200×8% = 16（万元），实际发生 18 万元，无需调整。

齐红老师解答 2024-09-25 15:47

计算应纳税所得额 = 100 %2B 30 %2B 12 - 30 %2B 23 %2B 5 %2B 1 %2B 4 = 145（万元）计算企业所得税：题中并未说明是小微企业，所得税税率为按25%计算： 145×25% = 36.25（万元）