老师 在2021年的时候财政给集团公司无偿划拨了7个子公司的股权，当时没有业务，今年开始才有业务的，那我合并报表填制的时候长期股权投资怎么做抵消分录呀

老师我想打电话咨询呢 可以吗

我这里没有电话咨询

差额表怎么填呀

同学你好哪一个差额表

合并报表差额表

差额表的填写通常是基于抵销分录来进行的，其目的是反映合并过程中需要调整和抵销的项目及金额。具体的填写方法会根据企业的实际业务情况和合并报表的要求而有所不同。 一般来说，填写合并报表差额表可以遵循以下步骤： 1.确定合并范围：明确哪些子公司需要纳入合并报表。 2.对纳入合并的子公司个别财务报表进行调整（如需要）：可能包括会计政策、会计期间、外币折算、公允价值等方面的调整，以确保子公司财务报表与母公司的会计政策和报告要求一致。 3.核对母子公司之间、子公司之间的内部交易及往来：查清内部交易和往来的差额原因。 4.编制抵销分录：根据合并报表的要求，针对内部交易、长期股权投资、债权债务等进行抵销处理。例如，抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益、抵销内部交易形成的应收账款和应付账款、抵销内部交易形成的销售金额和采购金额等。这些抵销分录的金额将反映在差额表中。 5.将抵销分录的数据填入差额表相应的项目中。 在填写差额表时，需要注意以下几点： 1.对各项抵销项目要有清晰的理解，确保抵销分录的准确性和完整性。 2.严格按照合并报表的会计准则和相关规定进行操作。 3.仔细核对数据，确保差额表与合并范围内所有单户表的数据逻辑关系正确，以保证合并报表的准确性。

比如说集团借给子公司300万元，那就在差额表的应收账款和应付账款写 300万对吗

还有抵消分录借实收资本1000万，贷长期股权投资1000万也要在差额表上填实收资本1000万，长期股权投资1000万 对吗

我这是全子子公司

在合并报表的差额表中，填写数据的目的是反映抵销分录的影响。 对于集团借给子公司 300 万元的情况，通常需要在抵销分录中进行处理，但不会直接在差额表的应收账款和应付账款中填写 300 万。这种内部借贷关系可能会涉及到其他抵销分录，具体的处理方式会根据合并报表的编制要求和相关会计准则来确定。 而抵消分录借记实收资本 1000 万，贷记长期股权投资 1000 万，这部分金额通常也不会直接填在差额表的实收资本和长期股权投资项目中。 合并报表的编制较为复杂，涉及多个抵销和调整分录，以反映企业集团内部交易和关系的影响。 以母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销为例，常见的抵销分录是借记“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”“合并价差（或贷）”，贷记“长期股权投资”“少数股东权益”（如果存在少数股东）。 在实际操作中，建议你按照以下步骤进行： 1.确定合并范围，明确哪些子公司需要纳入合并报表。 2.对纳入合并的子公司个别财务报表进行必要的调整，如会计政策、会计期间、公允价值等方面的调整。 3.仔细核对母子公司之间以及子公司之间的内部交易和往来，确保数据的准确性。 4.根据合并报表的编制原则和要求，编制相应的抵销分录。这些抵销分录要体现出内部交易、长期股权投资、债权债务等方面的抵销关系。 5.将抵销分录的数据综合反映在合并工作底稿中，通过计算得出合并金额。 6.最终填列合并财务报表。

老师 有一个平台子公司报表和母公司报表都填完了，然后填差额表就能自动出合并报表了，然后我抵消分录也做完了，就是借实收资本贷长期股权投资，有一笔母公司借给子公司一笔借款我记了抵消分录是借应付账款贷应收账款，接下来就怎么填差额表呀？

一、确认合并范围与编制合并工作底稿 明确合并范围： 确定哪些子公司需要纳入合并范围，确保所有相关子公司的数据都被考虑在内。 编制合并工作底稿： 在确定了合并范围后，编制一个合并工作底稿，用于汇总和整理母子公司的财务数据。 二、调整会计政策和会计期间 统一会计政策： 由于母公司与子公司可能采用不同的会计政策，需要将这些差异进行调整，使双方的会计政策保持一致。 统一会计期间： 同样，如果母子公司的会计期间不一致，也需要进行调整，确保双方在同一时间段内进行比较和合并。 三、计算并填列差额 汇总母子公司个别报表数据： 将母子公司的个别报表数据进行汇总，这是计算差额的基础。 计算子公司可辨认净资产公允价值与账面价值差额： 对于子公司的资产和负债，需要计算其公允价值与账面价值的差额，这有助于更准确地反映子公司的真实财务状况。 抵消母子公司间内部交易： 您已经完成了部分抵消分录，如借款的抵消（借应付账款，贷应收账款）。此外，还需要检查并抵消其他所有内部交易，如商品销售、劳务提供等。 计算少数股东损益： 根据子公司的净利润和母公司所占的股权份额，计算少数股东的损益。 计算合并报表差额： 在完成了上述所有步骤后，计算合并报表的差额。这个差额反映了母公司与子公司合并过程中产生的各项调整和抵消后的最终结果。 填列差额表： 将计算出的合并报表差额填列在相应的差额表中。这个表格将清晰地展示合并过程中产生的各项差额及其来源。 四、注意事项 确保数据的准确性： 在填写差额表时，务必确保所有数据的准确性和完整性，避免出现错误或遗漏。 遵循会计准则： 严格按照会计准则和规定进行操作，确保合并报表的合法性和合规性。 注重细节： 在填写过程中，注重细节的处理，如小数点的位数、单位的统一等，以避免因细节问题导致的错误。

老师 我在填写合并差额表的时候直接把抵消分录填里边不行吗 我都不知道怎么填了

同学你好 这个也可以的

谢谢老师