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母公司处理子公司后遗留下来其他应付款10万，盈余公积3万，未分配利润7万，合并层面怎么把这些处理？求会计分录

2024-06-27 11:22

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-06-27 11:25

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南，在报告期内，如果母公司处置子公司或业务，失去对子公司或业务的控制，被投资方从处置日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数；在编制合并利润表时，应当将该子公司或业务自当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；在编制合并现金流量表时，应将该子公司或业务自当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因此，母公司在合并层面应将子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，将子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。对于子公司的其他应付款、盈余公积和未分配利润，在合并层面无需进行特殊处理，因为它们已经不再属于母公司的财务报表范围。