老师，请问现金流量表怎么编制

您好，请尽快回复 比较急

第一步，从补充资料“现金及现金等价物净增加情况”编起。 现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不含定期存款）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的短期投资）。在目前企业中，一般都没有定期存款和现金等价物。所以从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数，算出现金及现金等价物净增加额。 第二步，再到正表上填写投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额这三大项，一般企业这三块业务活动相对较少，这方面的数据也易取得。 投资活动是长期资产（固定资产、无形资产等）的购建和处置以及对外投资的投出和收回。与投资活动有关的会计科目主要有固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。 筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利；向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。与筹资活动有关的会计科目有短期借款、长期借款、长期应付款、实收资本、财务费用等。 第三步，上面的工作做好后，现在可以推算出经营活动产生的现金流量净额了。根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额E投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额，可倒推出经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额。因为前两步的工作较简单，不易出错，推算出的经营活动产生的现金流量净额相应也就很准确。 第四步，现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了验证前面推算出的经营活动产生的现金流量净额的正确性。这一步很重要，不能放到最后做。这也是此编制方法的灵魂和精华所在，是此编制方法正确性的强力保证。

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现金流量表主要反映资产负债表中各项目对现金流量的影响，根据用途分为经营、投资和融资三大活动类别。会计师如何准备现金流量表？历史上最完整的现金流量表的编制方法和计算公式，希望有所帮助。 1，确定“经营活动产生的净现金流量”主表中的 1，销售商品和提供服务收到的现金 =损益表中的主营业务收入&倍；(1%2B17%)%2B利润表中的其他业务收入%2B(应收票据期初余额-应收票据期末余额)%2B(应收账款期初余额-应收账款期末余额)%2B(应收账款期末余额-应收账款期初余额)-应收账款计提坏账准备期末余额 2，已收退税 =(应收补贴期初余额-应收补贴期末余额)%2B补贴收入%2B当期所得税累计发生额 3。与经营活动相关的其他已收现金 =本期非营业收入相关明细发生的贷方金额%2B本期其他营业收入相关明细发生的贷方金额%2B本期其他应收款相关明细发生的贷方金额%2B本期其他应付款相关明细发生的贷方金额%2B本期银行存款利息发生的贷方金额(公式1) 在具体操作中， 由于现金流量表是根据两个主表和一些详细的账簿编制的，因此数据很难准确，项目留在最后一栏填写。 计算公式如下: 收到与业务活动相关的其他现金(公式2) =补充数据中业务活动产生的净现金流量-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7)} 数据由公式2反推生成，公式1的计算结果相差不大 4。购买商品和接受服务支付的现金 =(损益表中主要业务成本%2B(存货期末余额-存货期初余额)&次；(1%2B17%)%2B其他业务费用(不含税)%2B(应付票据期初余额-应付票据期末余额)%2B(应付账款期初余额-应付账款期末余额)%2B(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5。支付给员工和为员工支付的现金 =“应付工资”账户本期借方累计额%2B“应付福利”账户本期借方累计额%2B管理费用“养老保险”、“失业保险”、“住房公积金”、“医疗保险”%2B成本和制造费用明细表“劳动保护费” 6。各种已缴税款 =“应交税金”各明细账户本期累计债务额%2B“其他应付款”各明细账户债务%2B“税金”中“管理费用”本期累计债务额%2B“其他业务费用”相关税目 即:实际缴纳的各种税费，不含进项税 7。其他支付的与经营活动相关的现金 =非营业费用(不含固定资产处置损失)%2B管理费用(不含工资、福利费、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失，含税)%2B营业费用、成本和制造费用(不含工资、福利费、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险等)。)%2B本期其他应收款借方金额%2B其他应付款 2。确定“投资活动产生的净现金流量” 1。投资回收收到的现金 =(短期投资开始-短期投资结束)%2B(长期股权投资开始-长期股权投资结束)%2B(长期债务投资期初金额-长期债务投资期末金额) 在此公式中，如果期初金额小于期末金额，则计入投资支付的现金项目 2。投资收入收到的现金 =损益表投资收入-(应收利息期末-应收利息期初)-(应收股利期末-应收股利期初) 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 = 固定资产清算贷方余额%2B(无形资产期末数-无形资产期初数)%2B(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4。其他收到的与投资活动 相关的现金，如收回融资租赁设备本金等 5。购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 =(在建工程结束-在建工程开始)(不计利息)%2B(固定资产结束-固定资产开始)%2B(无形资产结束-无形资产开始)%2B(其他长期资产结束-其他长期资产开始) 在上述公式中，如果期末小于期初，则计入处置固定资产收回的现金净额 6。投资支付现金 =(短期投资结束-短期投资开始)%2B(长期股权投资结束-长期股权投资开始)(不包括投资收益或损失)%2B(长期债务投资结束-长期债务投资开始)(不包括投资收益或损失) 在此公式中，如果期末小于期初，则计入收回投资收到的现金项目 7。与投资活动相关的其他现金支付 如果投资未能如期到达，罚款 3。在主表 1中确定“融资活动产生的净现金流量”。吸收投资收到的现金 =(实收资本或权益结束-实收资本或权益开始)%2B(应付债券结束-应付债券开始) 2。借入现金 =(短期贷款期末数-短期贷款期初数)%2B(长期贷款期末数-长期贷款期初数) 3。收到的与筹资活动有关的其他现金 ，如投资者因未能按时支付股权而被罚款的现金收入等。 4。偿还债务支付的现金 =(短期贷款期初额-短期贷款期末额)%2B(长期贷款期初额-长期贷款期末额)(不计利息)%2B(应付债券期初额-应付债券期末额)(不计利息) 5。分配股息、利润或支付利息支付的现金 =应付股息借方金额%2B利息费用%2B长期贷款利息%2B在建工程利息%2B应付债券利息-应计费用中“应计利息”的贷方余额-贴现利息费用 与融资活动相关的其他支付的现金 融资费用支付的现金、融资租赁支付的现金、减少注册资本支付的现金(收购公司股份、返还合资单位的合资投资等)。)，企业分期购买和建造固定资产，除首期支付的现金外，各期支付的现金等。 4。确定补充信息的“现金和现金等价物净增加额”。 199现金的期末余额=资产负债表中“货币资金”的期末余额。 现金期初余额=资产负债表“货币基金”期初余额； 现金及现金等价物净增加=现金期末余额-现金期初余额 普通企业很少有现金等价物，因此本公式中不考虑这一因素，如果有，应相应填写。 5。在补充数据中确定“经营活动净现金流量” 1和净利润 。本项目根据损益表中的净利润填列 2，资产减值准备 资产减值准备=当期各种资产累计减值准备金额 注:不包括直接核销的坏账损失 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用折旧%2B管理费用折旧 或:=累计折旧结束数-累计折旧开始数 注:不考虑固定资产对外投资减少的折旧 4、无形资产摊销 =无形资产(期初数-期末数) or =无形资产累计金额贷方 注:不考虑无形资产导致的对外投资减少 5，长期待摊费用摊销 =长期待摊费用(期初数-期末数) or =长期待摊费用发生的累计贷方金额 6，减少(减少:增加) =待摊费用期初数-待摊费用期末数 7，应计费用增加(减少:减少) =期末数 无形资产和其他长期资产 根据固定资产清算和非营业费用(或收入)明细分类账的分析填列 9、固定资产报废损失 根据固定资产清算和非营业费用明细分类账分析填列 10，财务费用 =利息费用-应收票据贴现利息 11，投资损失(减:收益) =投资收益(借方余额用正数填列)。贷方余额负号填列) 12，递延税贷(减:借) =递延税(期末数-期初数) 13，存货减少(减:增加) =存货(期初数-期末数) 注:不考虑存货对外投资的减少 14，营业应收款减少(减少:增加) =应收账款(期初数-期末数)%2B应收票据(期初数-期末数)%2B预付款项(期初数-期末数)%2B其他应收款(期初数-期末数)%2B预付费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 15，营业应付款增加(减少:减少) =应付账款(期末数-期初数)%2B应收预付款