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甲公司公司适用的所得税税率为25%。“递延所得税资产”及“递延所得税负债”不存在期初余额。20×4年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:①期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。产生暂时性差异万元。(第一个空填写应纳税/可抵扣,第二个空填写金额。)②本年1月份开始计提折旧的一项固定资产会计上本年计提折旧200万元,根据税法规定本年计提折旧60万元。产生暂时性差异万元。③持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。产生暂时性差异万元。④持有的其他权益工具投资公允价值上升50万元。产生暂时性差异万元。⑤计提与产品质量保证相关的预计负债300万元。根据税法规定,与上述产品质量保证相关的支出在实际发生时可税前扣除。产生暂时性差异万元。⑥分析以上资料,计算前述事项的递延所得税负债=万元递延所得税资产=万元递延所得税相关的会计分录为:?

2023-06-26 19:42
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齐红老师

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2023-06-26 19:54

1.存货计提跌价准备税法不让抵扣,是可抵扣暂时性差异75万,计入递延所得税资产; 2.会计折旧比税法折旧多140万,是可抵扣暂时性差异140万,计入递延所得税资产; 3.交易性金融资产的公允价值变动不交税,因为是上升,所以是应纳税暂时性差异60万,计入递延所得税负债; 4.其他权益工具的公允价值上升计入其他综合收益,产生应纳税暂时性差异50万,计入计入递延所得税负债,这个不影响应交所得税; 5.预计负债计提时不允许抵扣,是可抵扣暂时性差异300万,计入递延所得税资产; 6.计算前述事项的递延所得税负债=(60%2B50)*25%=27.5,递延所得税资产=75%2B140%2B300=128.75 7.借  递延所得税资产 128.75      其他综合收益  50*25%=12.5     贷 递延所得税负债 27.5           所得税费用    113.75

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