演示账套

2021年6月30日，海洋公司向其母公司发行5000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为3元），取得母公司拥有对甲公司80%的股权，并于当日起能够对甲公司实施控制。合并当日，母公司合并财务报表中的甲公司净资产账面价值为5000万元。假定海洋公司与甲公司都受母公司最终同一控制，在企业合并前采用的会计政策相同。不考虑相关税费等其他因素影响。假设海洋公司资本公积—股本溢价的贷方余额为400万元，盈余公积的余额大于600万

2023-04-02 12:05

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2023-04-02 12:07

根据题目所给的信息，可以得出以下的会计处理和会计分录：海洋公司发行5000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值为3元，共募集资金为5000万 × 3元 = 1.5亿元，会计分录为：借：银行存款 1.5亿元贷：普通股股本 5000万元贷：资本公积—股本溢价 1000万元贷：盈余公积 4000万元海洋公司以1.5亿元的募集资金购买母公司持有甲公司80%的股权，会计分录为：借：长期股权投资 1.2亿元借：其他应付款 3000万元贷：银行存款 1.5亿元海洋公司与母公司之间的企业合并，对于甲公司的账面价值为5000万元的净资产进行处理。由于海洋公司此次收购已经取得甲公司80%的股权，即实现对甲公司的控制，因此本次合并为同一控制下企业合并，且海洋公司的会计政策与母公司相同，按照权益法计量。根据权益法，海洋公司需要将甲公司的净资产按照所持有股权的比例进行计量，并确认其对于母公司的少数股东权益的份额。海洋公司持有甲公司80%的股权，因此对甲公司的净资产进行如下的会计处理和会计分录：借：长期股权投资 4000万元贷：投资收益 4000万元按照上述处理和分录，海洋公司的资本公积—股本溢价贷方余额为1000万元，盈余公积余额大于600万元。

齐红老师解答 2023-04-02 12:07

根据海洋公司对甲公司80%股权的取得情况，可以确认该交易构成同一控制下的企业合并。根据会计准则，同一控制下企业合并的会计处理原则为合并日起合并方的资产负债表以及综合利润表的全面合并，而非简单的资产净额合并。因此，海洋公司在合并财务报表中应将母公司合并报表中甲公司的净资产账面价值按80%的比例计入海洋公司的财务报表中。具体计算如下：合并财务报表中甲公司的净资产账面价值为5000万元，海洋公司持有80%的股权，因此合并财务报表中应计入的金额为： 5000万 × 80% = 4000万元海洋公司在合并日起能够对甲公司实施控制，因此合并后的资产负债表和综合利润表应当全面合并。在合并前，海洋公司和甲公司的会计政策相同，因此在合并后可以继续采用海洋公司的会计政策。海洋公司在合并后的资产负债表中应将甲公司的净资产计入其中，具体的会计分录如下：借：长期股权投资（或投资性房地产） 3,200万元贷：银行存款（或其他货币资金） 1,500万元贷：股本 500万元贷：资本公积——股本溢价 400万元贷：未分配利润 800万元上述会计分录中，长期股权投资账户的借方金额为甲公司净资产的80% × 公允价值3元/股 × 5000万股 = 1,200万元，加上海洋公司原有的长期股权投资（或投资性房地产）账户余额2,000万元，总借方金额为3,200万元。银行存款（或其他货币资金）账户的贷方金额为海洋公司支付的股权投资款项1,500万元。股本账户的贷方金额为海洋公司向母公司发行的普通股的面值500万元。资本公积——股本溢价账户的贷方金额为海洋公司向母公司发行的普通股的股本溢价400万元。未分配利润账户的贷方金额为海洋公司在合并前的未分配利润余额加上甲公司合并日起实现的净利润的80%。