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甲公司为增值税一般纳税企业,存货按实际成本计 价。2022年1月份发生以下经济业务: 1.5日,购进一批原材料,增值税专用发票上列明的买 价为150 000元,增值税进项税额19500元,材料尚未 运到,货款尚未支付。 2. 8日,销售消费税应税产品1000件,开出的增值税 专用发票注明的价款400 000元,增值税率13%,收到 一张期限为3个月的银行承兑汇票。该产品适用的消费 税率为10%。 3.10日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取 得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值 税进项税额为26 000元,发生运输费3000元,增值税 额270元,款项均已通过银行支付。该设备于当日投入 使用。 4. 13日,购进一批原材料,增值税专用发票上列明的 买价为50 000元,增值税进项税额6 500元,材料已验 收入库,货款以转账支票方式支付,材料验收入库。 5. 15日,出售一批材料,价款60 000元,增值税7800 元已收存银行。 6. 20日,签发转账支票支付新产品广告费用,取得的 增值税专用发票上列明的价款为75000元,增值税额 4500元。 7. 25日,出售一项专利权。该专利权原价300 000 元,已摊销100 000元,转让时实际取得不含税转让收 入220 000元,增值税率6%,款项收妥入账。 8.31日,计算并结转本月应交未交增值税额。 9.31日,分别按7%、3%税(费)率计算本月应交城市 维护建设税及教育费附加。 要求:根据上述资料编制相关会计分录。(按序号将 分录填写到空格内)
(1)9月3日,从宏达工厂购入甲材料,不含税价款400000元,材料已验收入库,款项由银行支付。(2)9月4日,从红星批发市场购入乙材料100吨,每吨不含税价3000元,收到增值税专用发票。材料已验收入库,款项用支票支付,另由银行支付运费10000元,取得货运增值税专用发票。 (3)9月6日,用支票直接向三口农场收购用于生产货物(非小五类)的农产品一批,已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。 (4)9月8日,向余材加工厂(小规模纳税人)购进包装材料一批计500个,单价为93.6元,取得普通发票注明价款为46800元,以现支票支付全部价款。 (5)9月10日,收到中山百货公司委托代销商品的代销清单,销售 A 产品10台,每台不含税价50000元,增值税税率为13%。收到支票一张存入银行。 (6)9月12日,向华人有限公司销售 B 产品20台,每台不含税价20000元,货款400000元,;同时随同产品一起售出包装箱20个,不含税价每个100元,价款2000元。 (7)9月14日,向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料,开出58000元的普通发票,取得支票交银行办理进账手续。 (8)9月15日,将 B 产品2台用于分配给股东,每台实际成本12000元,税务机关认定的计税价格每台为20000元,未开具发票。 (9)9月18日,将外购的已抵扣进项税的甲材料30吨用于免税项目,单位成本为2000元。 (10)9月20日,将单位成本为28000元的 A 产品2台无偿捐赠给西部贫困地区,用以支援西部开发,开具增值税专用发票。 (11)9月21日,购入装饰材料一批,取得增值税专用发票,价款300000元,增值税39000元,这批材料40%用于装饰职工食堂,60%用于零售,取得含税收入226000元。 (12)9月23日,为甲公司(增值税一般纳税人)代销粮食,取得零售收入87200元。和甲公司结账,支付甲公司54500元(含税),取得增值税专用发票。另向甲公司收取结账额5%的返利收入。 (13)9月24日,生产加工一批新产品 C 500件,成本价200元/件(无同类产品市场价格),按照成本价全部售给本企业职工,取得不含税销售额100000元,收到价款存入银行,未开具增值税专用发票。 (14)9月25日,销售使用过10年的小汽车2辆,每辆售价12360元。 (15)9月28日,出租位于本市的一幢6年前取得的办公用房,价税合计收取4个月的租金84000元,选择简易计税方法。 (16)9月30日,机修车间对外提供加工服务,收取劳务费11300元(含税)存入银行,开具普通发票。 (17)9月30日,从新加坡进口丙材料一批共500件,海关审定的关税完税价格为每件200元,进第2页共2页口关税为10000元,增值税率为13%,取得关税完税凭证,并以银行存款支付货款及税款。 (18)9月30日,企业上月销售的 B 产品5台发生销售退回,价款100000元,应退增值税16000元。 (19)9月30日,盘存发现上月购进的农产品10吨被盗,农产品账面成本为27800元(其中含分摊的运输费用500元,上月均已认证并申报抵扣),经批准作为营业外支出处理。 (20)9月30日,经协商,允许某广告公司在本厂2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服务广 告,价税合计收取54500元。 要求:根据以上资料计算该企业2021年9月份的增值税进项税额、销项税额和应纳税额。
丰华工厂为增值税小规模纳税人,2020年12月份发生下列主要经济业务。1.1日向宏达公司购进材料一批,取得的增值税专用发票注明价款5000元,税款850元。款项已通过银行转账付讫,材料已验收入库。2.5日向天南机械制造公司购进不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票注明价款40000元,税款6800元,支付运费550元(含税价),取得普通发票。款项尚未支付设备已交付使用。3.10日销售产品一批,含税售价21200元,货款已收存银行。该批商品的生产成本为15000元。4.15日接受委托加工的一批材料已完工,收取加工费4240元(含税价),存入银行。5.20日将一批产品用于职工福利,该批产品的成本为5000元,市场零售价为6360元。6.25日为红星公司修理劳务,取得劳务收入5000元(含税价),存入银行。7.28日向儿童福利院捐赠产品一批,其市场零售价为8000元,成本为6000元。8.31日计算当月应缴增值税。要求:根据上述资料编制会计分录。
丰华工厂为增值税小规模纳税人,2020年12月份发生下列主要经济业务。1.1日向宏达公司购进材料一批,取得的增值税专用发票注明价款5000元,税款850元。款项已通过银行转账付讫,材料已验收入库。2.5日向天南机械制造公司购进不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票注明价款40000元,税款6800元,支付运费550元(含税价),取得普通发票。款项尚未支付设备已交付使用。3.10日销售产品一批,含税售价21200元,货款已收存银行。该批商品的生产成本为15000元。4.15日接受委托加工的一批材料已完工,收取加工费4240元(含税价),存入银行。5.20日将一批产品用于职工福利,该批产品的成本为5000元,市场零售价为6360元。6.25日为红星公司修理劳务,取得劳务收入5000元(含税价),存入银行。7.28日向儿童福利院捐赠产品一批,其市场零售价为8000元,成本为6000元。8.31日计算当月应缴增值税。要求:根据上述资料编制会计分录。
丰华工厂为增值税小规模纳税人,2020年12月份发生下列主要经济业务。1.1日向宏达公司购进材料一批,取得的增值税专用发票注明价款5000元,税款850元。款项已通过银行转账付讫,材料已验收入库。2.5日向天南机械制造公司购进不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票注明价款40000元,税款6800元,支付运费550元(含税价),取得普通发票。款项尚未支付设备已交付使用。3.10日销售产品一批,含税售价21200元,货款已收存银行。该批商品的生产成本为15000元。4.15日接受委托加工的一批材料已完工,收取加工费4240元(含税价),存入银行。5.20日将一批产品用于职工福利,该批产品的成本为5000元,市场零售价为6360元。6.25日为红星公司修理劳务,取得劳务收入5000元(含税价),存入银行。7.28日向儿童福利院捐赠产品一批,其市场零售价为8000元,成本为6000元。8.31日计算当月应缴增值税。要求:根据上述资料编制会计分录。
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1借原材料5850 贷银行存款 5850
2借固定资产47350 贷应付账款47350
3借银行存款21200 贷主营业务收入20582.52 应交税费应交增值税销项617.48 借主营业务成本15000 贷库存商品15000
4借银行存款4240 贷其他业务收入4116.50 应交税费应交增值税123.50
5借应付职工薪酬5185.24 贷库存商品5000 应交税费应交增值税185.24
6借银行存款5000 贷其他业务收入4854.37 应交税费应交增值税145.63
7借营业外支出6240 贷库存商品6000 应交税费应交增值税240