演示账套

3、2×20年1月1日A公司增发2000万股普通股（每股面值1元，公允价值每股5元）取得B公司80%的股份，并于该日取得B公司控制权（假定属于同一控制下的企业合并）。2×20年1月1日B公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他股东权益项目均为0。2×20年B公司实现净利润1000万元，向股东分派现金股利500万元。2×21年,B公司实现净利润1200万元，向股东分配利润700万元。B公司按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑其它事项对合并报表的影响。要求：（1）编制A公司取得长期股权投资的相关会计分录；（5分）（2）编制合并日、2×20年、2×21年的合并财务报表的调整和抵销分录

2022-10-10 17:53

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2022-10-10 18:47

同学你好！（1）A公司取得长期股权投资的会计分录：借：长期股权投资 2800 贷：股本 2000 资本公积—股本溢价 800 （2）合并日合并财务报表的抵销分录：借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　1500 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2800 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　700 2×20年合并财务报表调整分录：借：长期股权投资——A公司　　　　　　　　　　　800 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　400 　贷：长期股权投资——A公司　　　　　　　　　　400 2×20年合并财务报表抵销分录：借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　1500 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2800 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　700 借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　800 　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　200 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　100 　　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　500 　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　400 借：应付股利　　　　　　　400 　贷：应收股利　　　　　　400

齐红老师解答 2022-10-10 19:05

2×21年的合并财务报表的调整分录：借：长期股权投资 800 　贷：年初未分配利润 800 借：长期股权投资 960 　贷：投资收益 960 借：年初未分配利润 400 　贷：长期股权投资 400 借：投资收益 240 　贷：长期股权投资 240 借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　1500 　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2800 　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　700 借：投资收益　　　　　　　　　　　　960 　　少数股东损益　　　　　　　　　　240 　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　120 　　　向股东分配利润　　　　　　　　　　　700 　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　380 借：资本公积 400 贷：利润分配—未分配利润 320 盈余公积 80 借：应付股利　　　　　　　560 　贷：应收股利　　　　　　560