电商企业开通店铺充值的店铺保证金和活动保证金分别计入什么科目

A公司于2022年1月1日以9500万元，购入B公司80％的普通股权。2022年1月1日B公司股东权益账面价值总额为10000万元，其中：股本为5000万元，资本公积为5000万元，无盈余公积和未分配利润。可辨认净资产公允价值为11500万元，取得投资时B公司的固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2022年B公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，假定当年分派现金股利1000万元，B公司增加资本公积1000万元。2023年B公司发生亏损400万元。假定A公司与B公司之间未发生内部交易事项。要求：(1)2022年编制合并财务报表时应作的调整分录；(2)2023年编制合并财务报表时应作的调整分录。

A公司职员王某2022年全年取得工资、薪金收入210000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%,基本医疗保险2%,失业保险0.5%,住房公积金12%。社保部门核定的王某2020年社会保险费的缴费工资基数为10000元。王某正在偿还首套住房贷款及利息；王某为独生女，其独生子正就读大学3年级；王某父母均已年过60岁。王某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。要求:计算王某2020年应缴纳的个人所得税税额。

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我国居民张某为独生子女，并有一独生女儿在上小学，可享受子女教育专项扣除金额为1000元/月，张某独自赡养65周岁的父母，可享受赡养老人专项扣除金额为2000元/月。2023年与个人所得税汇算结清相关收入及支出如下：(1)每月从A公司取得工资收入15000元，每月数纳的社保费用和住房公积会为1600元,(2)出版了一部小说，从出版社获得稿酬2500元。(3)在某省会城市工作和房居住且在该城市无自有住房，每月支付房租3000元。(4)每月按首转住房贷款利率为其购于某县城的自有房产偿还贷款2000元。要求:根据上述资料回答下列问题,如有计算请计算出合计数。请计算刘某取得的2023年综合所得年度汇算清缴时应缴纳的个人所得税额。

6.某制造业企业为居民企业:(1)取得产品销售收入6000万元;(2)发生产品销售成本4500万元;(3)发生销售费用900万元(其中广告费780万元)，管理费用380万元(其中业务招待费30万元);财务费用100万元;(5)营业外收入80万元，营业外支出40万元(含通过公益性社会组织向山区小学捐款35万元);(4)税金及附加60万元;(7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费4万元、发生职工福利费32万元、发生职工教育经费15万元。(6)取得国债利息收入20万元。请计算该企业2023年度实际应纳的企业所得税(25分)。