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企业合并中,在计算商誉时,被合并方可辨认净资产公允价值是不是要加上递延所得税资产,减去递延所得税负债 计算得出呢?

2022-07-08 11:40
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

免费咨询老师(3分钟内极速解答)
2022-07-08 11:44

递延所得税也是资产或负债,当然应当计入被投资单位可辨认净资产公允价值内。如果你说的是因为免税合并中,被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值不同产生的递延所得税的话,理由如下:因为这是一项免税合并,因此并不会改变被投资单位资产和负债的计税基础,因此尽管合并财务报表按照公允价值列示(因为讨论商誉,这里仅指非同一控制下企业合并),但是将资产和负债由账面调整到公允后,产生了暂时性差异,这部分应当确认所得税的影响。在非同一控制下企业合并中(同一控制下,资产仍以相对于最终控制方而言的账面价值列示,不存在账面和公允的问题),子公司应收账款计提的坏账准备需要考虑。虽然税法不确认应收账款的预提减值,但是因为子公司也据此确认了递延所得税,因此在应收账款评估增值时也应当考虑账面和公允的差值。如果不考虑原来的坏账准备,那么合并财务报表中由计税基础和不考虑坏账准备的应收账款之间差额计算出的递延所得税金额将不正确。

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快账用户3215 追问 2022-07-08 12:14

老师,请问, 企业合并中,在计算商誉时,被合并方可辨认净资产公允价值是不是要加上递延所得税资产,减去递延所得税负债 计算得出呢?

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快账用户3215 追问 2022-07-08 12:14

或有负债,是不是也得减去?

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齐红老师 解答 2022-07-08 12:16

对的 这个负债需要减去

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快账用户3215 追问 2022-07-08 12:31

或有负债没确认为负债也得减去吗

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齐红老师 解答 2022-07-08 12:39

同学你好 这个不用减去的

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