100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。请问老师实收资本不够冲减怎么处理
稍等，老师看看的，这个
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老师，您好，公司拟做一项股权重组业务，母公司A持有子公司B及C100%股权，现因业务需要将母公司A持有的子公司C的股权划转至B公司名下。 我的问题是在BC公司重组过程中按照事务所财务审计的要求进行如下会计处理，公司是否可以享受特殊税务认定。 母公司A账务处理 借：长期股权投资 B公司 最近一期审计报告净资产 贷：长期股权投资 C公司 C公司在A公司长期股权投资账面价值 贷：投资收益 以上两项金额差额 子公司B账务处理： 借：长期股权投资： C公司 最近一期审计报告净资产 贷：实收资本或资本公积 最近一期审计报告净资产 根据财税〔2014〕109 号第三条第一款“划出方企业和划入方企业均不确认所得“，及 2015 年第 40 号第五条第5款“交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料）”规定的所得或者投资收益和账务处理中的投资收益是否是一回事，是否影响公司特殊性税务处理认定。
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100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。请问老师实收资本不够冲减怎么处理
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老师。合并报表的处理如何理解呢？规定：处置子公司部分股权尚未丧失控制权的，合并报表中按照处置价款与处置股权投资相对应享有改子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积。这里为什么不是调整资本公积了呢？
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甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。按特殊性税务处理方法，计算甲公司资产转让所得或损失和乙公司收到股权的计税基础。 【答案】 （1）甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额：被转让资产的公允价值）=（80000-64000）× （8000÷80000）=16000×10%=1600（万元） （2）乙公司收到股权的计税基础=7200×8+8000=65600（万元） （3）纳税调减所得额=（80000-64000）-1600=14400（万元） 请问老师，为啥要调减1600
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老师，母公司持有子公司60%的股权，注册资本500万，母公司一直未实际出资，母公司对子公司还有20万的其他应收款，但是子公司已经注销了，请问这20 万应该如何处理，是按照营业外支出还是视为母公司对子公司的出资款。
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粤公网安备 44030002003870号
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这个有点复杂的，学员
内容有点多，稍等的
老师写完发你的，学员
你好，学员，这个是比较负债的
这个是不常见的业务的
类比特殊的债务重组的处理的
无偿划转的话，一般是冲减实收资本的
还有就是冲减资本公积的，学员
也就是说实收资本不够冲减的话，就是冲减资本公积的
借资本公积 或者实收资本 贷长期股权投资的
以上是全部的解答过程的
这个题目的解题思路都是这样的
学员可以看看的，这个
有什么不明白的，还可以问的
祝你工作顺利，学员
老师，图片是财务处理的分录，我觉得不对。因为企业的实收资本➕资本公积➕未分配利润，都不够冲减的。所以会计就图片那样处理了。按照特殊性税务来处理的。
稍等，老师看看的，这个
这个有点复杂的，学员
内容有点多，稍等的
老师写完发你的，学员
这个不对的，学员，这个
这个冲减长投的话，实收资本➕资本公积➕未分配利润，都不够冲减的。
可以持续冲减未分配利润的
因为未分配利润可以为负数的
但是实收资本不能为负数
资本公积不能为负数的
盈余公积不能为负数的
未分配利润是可以的，学员
所以一般冲减顺序是如下的
第一冲减实收资本
第二冲减资本公积
第三冲减盈余公积
第四冲减未分配利润的
以上是全部的解答过程的
这个题目的解题思路都是这样的
学员可以看看的，这个
有什么不明白的，还可以问的
祝你工作顺利，学员
请问老师图片分录处理，是不是不能按照特殊性税务来处理了呢？相当于直接冲减投资收益了。
是的，学员，这个直接冲减投资收益的话
是不能按照特殊性税务来处理了
按照特殊性税务来处理一般是下面的
就是划入方按照净值入账的
划出方，不能计入损益科目的
冲减所有者权益科目的
这个是最基本的，学员
(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。
(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的账面净值确定。
(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除。
企业重组的特殊性税务处理，
依然强调了计税基础的税收责任。
对于符合特定条件的企业重组，可以部分免于确认所得或损失
，重组增值额中不承担所得税的责任的金额，就不能计入新的计税基础。
以上是全部的解答过程的
这个题目的解题思路都是这样的
学员可以看看的，这个
有什么不明白的，还可以问的
祝你工作顺利，学员