实务【单选题】税务师接受委托对某县城的企业2020年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体进行公益性捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现下列问题，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业当年8月将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为： 借：管理费用——业务招待费　　　　　578000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　500000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 经查，同类产品的不含税售价为60万元。税务师确定的可以在2020年税前扣除的捐赠支出为（　）万元 。 A.28.59 B.92.31 C.93.51 D.120

实务【单选题】税务师接受委托对某县城的企业2020年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体进行公益性捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现下列问题，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业当年8月将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为： 借：管理费用——业务招待费　　　　　578000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　500000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 78000 经查，同类产品的不含税售价为60万元。税务师确定的可以在2020年税前扣除的捐赠支出为（　）万元 。 A.28.59 B.92.31 C.93.51 D.120

4. 中国境内居民企业甲公司 2020 年的生产经营况如下： X (0）实现不税銷售收入：000 万元，出租生产设备取得不含税租金收入50 万元。 (2）销售成本，销售费用、管理费用、税金区附加共计2800 万元，全部待合税法规定，可以在企业所得税前扣除。 (3)“营业外支出”账户列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐敖 10 万元，直接向某困难地区捐款5 万元,非广告性费助支出20 万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12%的部分，准予在当年扣除。甲公司当年已预缴企业所得税 40万元,适用的企业所得税税率为25%。此中 要求：计算甲公司2020 年企业所得税应补缴或者应退税的金额。 5．甲企业为增值税一般纳税人，企业所得税按年计征。2020 年度取得销售收入 8800 万元,销售成本5000 万元,会计利润845 万元。2020 年甲企业其他相关财务资料 如下． (1）在管理费用中,发生业务招待费140 万元,新产品的研究开发费用280 万元(未形成 无形资产计入当期损益)。 (2）在销售费用中,发生广告费700 万元,业务宣传费140万元。 (3）发生财务费用900 万元,其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700 万元，年利率为 7%,金融机构同期同类货款利率为6％。 (4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐款50万元，支付给客广的违约金 10万元。 （5）已在成本费用中列支的实发工资总额500 万元,并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出47.5万元。 已知甲企业适用的企业所得税税率为 25%。

甲企业为我国一家居民企业，属于制造业行业，为增值税一般纳税人。本年该企业发生的业务如下： （1）取得产品销售收入1620万元、其他业务收入120万元，销售成本为600万元，其他业务成本为30万元。 （2）管理费用账户列支60万元，其中业务招待费18万元，新产品技术开发费24万元，支付给母公司的管理费6万元。 （3）销售费用账户列支300万元，其中广告费180万元、业务宣传费96万元。 （4）财务费用账户列支24万元，其中本年6月1日向非金融企业借入资金120万元用于生产经营，当年支付利息7.2万元（同期银行贷款年利率6%）。 （5）营业外收入账户反映受赠价值60万元的货物一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额是7.8万元。 （6）营业外支出账户列支30万元，其中对外捐赠18万元（通过县级政府向贫困地区捐赠12万元，直接向某校捐赠6万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款12万元。

甲企业为我国一家居民企业，属于制造业行业，为增值税一般纳税人。本年该企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入1620万元、其他业务收入120万元，销售成本为600万元，其他业务成本为30万元。（2）管理费用账户列支60万元，其中业务招待费18万元，新产品技术开发费24万元，支付给母公司的管理费6万元。（3）销售费用账户列支300万元，其中广告费180万元、业务宣传费96万元。（4）财务费用账户列支24万元，其中本年6月1日向非金融企业借入资金120万元用于生产经营，当年支付利息7.2万元（同期银行贷款年利率6%）。（5）营业外收入账户反映受赠价值60万元的货物一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额是7.8万元。（6）营业外支出账户列支30万元，其中对外捐赠18万元（通过县级政府向贫困地区捐赠12万元，直接向某校捐赠6万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款12万元。

某居民企业为增值税一股计税方法纳税人，2021年的会计利润为300万元。2022年初经注册会计师审计发现有以下问题：(1)2021年10月，接受捐赠原材料一批，价值20万，增值税2.6万元，未在账务体现；(2)"财务费用"账户列示两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息35万元。(3）营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元）。要求：(1）编制该受赠业务的会计分录，并说明对增值税、企业所得税及会计利润产生的影响；(2）计算财务费用的纳税调整额；[3）计算公益性捐赠的纳税调整额。