A公司2X16年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2X16年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2X17年年末测试无减值。2X17年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2X17年颁布的企业所得税法，A公司从2X18年起适用的所得税税率为25%。 ‌‎要求：（1）计算2X16年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债金额 ‌‎（2）编制2X16年12月31日确认的递延所得税负债分录 ‌‎（3）计算2X16年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债金额 ‌‎（4）编制2X17年12月31日确认的递延所得税负债分录

（1）16年末账面价值90-6=84 计税基础等于81 应确认递延所得税负债3x33%=0.99 （2）借：所得税费用0.99 贷：递延所得税负债0.99

2021-12-19

(1) 计算2x16年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债：账面价值：由于无形资产价值为90万元，2x16年末计提减值损失6万元，因此账面价值 = 90万元 - 6万元 = 84万元。计税基础：由于采用直线法按照10年摊销，每年摊销额 = 90万元 / 10 = 9万元。因此，2x16年末的计税基础 = 90万元 - 9万元 = 81万元。递延所得税负债：账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 = 84万元 - 81万元 = 3万元。由于税率为33%，所以递延所得税负债 = 3万元 * 33% = 0.99万元。 (2) 编制2x16年12月31日确认递延所得税负债的会计分录：借：所得税费用 0.99万元贷：递延所得税负债 0.99万元 (3) 计算2x17年12月31日无形资产的账面价值、计税基础以及确认的递延所得税负债：账面价值：由于2x16年末已经计提了减值损失，且2x17年未减值，所以账面价值仍为84万元。计税基础：继续采用直线法摊销，2x17年摊销额也是9万元。因此，2x17年末的计税基础 = 81万元 - 9万元 = 72万元。递延所得税负债：账面价值仍然大于计税基础，应纳税暂时性差异 = 84万元 - 72万元 = 12万元。但由于税率从2x18年起变为25%，在2x17年末我们仍使用33%的税率来计算递延所得税负债的余额变动。递延所得税负债余额增加 = 12万元 * 33% - 0.99万元（上年余额） = 2.97万元。 (4) 编制2x17年12月31日确认递延所得税负债的会计分录：借：所得税费用 2.97万元贷：递延所得税负债 2.97万元注意：虽然从2x18年起税率变为25%，但在2x17年末我们仍然使用当时的税率（33%）来计算递延所得税负债的变动。实际上，在2x18年初，我们可能还需要进行一次调整，以反映税率变动对递延所得税负债的影响。但题目并未要求计算2x18年的情况，所以我们在此不做进一步处理。

2024-06-19

（1）16年末账面价值90-6=84 计税基础等于81 应确认递延所得税负债3x33%=0.99 （2）借：所得税费用0.99 贷：递延所得税负债0.99（3）17年末账面价值等于84 计税基础等于72 递延所得税负债等于（84-72）x25%=3 （4）借：所得税费用2.01 贷：递延所得税负债2.01

2022-03-25

（1）16年末账面价值90-6=84 计税基础等于81 应确认递延所得税负债3x33%=0.99 （2）借：所得税费用0.99 贷：递延所得税负债0.99 （3）17年末账面价值等于84 计税基础等于72 递延所得税负债等于（84-72）x25%=3 （4）借：所得税费用2.01 贷：递延所得税负债2.01

2022-03-19

1、应交所得税分录，借：所得税费用，250，贷：应交税费—应交所得税 250 2、资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，递延所得税资产=（110-80%2B200-0）*0.25=57.5，借：递延所得税资产 57.5，贷：所得税费用，57.5 3、资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础，确认递延所得税负债，递延所得税负债=（600-420）*0.25=45，借：所得税费用 45，贷：递延所得税负债，45

2022-09-13