4.恒兴公司持有的交易性金融资产,入账成本为45 000元,期末公允价值为60 000元;该公司因产品售后服务确认了20 000元的预计负债。除上列项目外,该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。恒兴公司当期按照税法规定计算的应纳税所得额为160 000元,适用的所得税税率为33%。本期确认所得税费用之前,递延所得税资产和递延所得税负债均余额。 要求:编制恒兴公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的会计分录。(难)

恒兴公司持有的交易性金融资产，入账成本为45000元，期末公允价值为60000元，该公司因产品售后服务确认了20000元的预计负债。除上列项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。恒兴公司当期按照税法规定计算的应纳税所得额为160000元，适用的所得税税率为33%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均余额。要求：编制恒兴公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的会计分录。

A公司持有的交易性金融资产，入账成本为50000元，期末公允价值为40000元;该公司计提预计产品质量保证费用20000元，提取存货跌价准备3万元，支付税收滞纳金1万元。A公司当期计算的利 润总额为150000元，

4.恒兴公司持有的交易性金融资产,入账成本为45 000元,期末公允价值为60 000元;该公司因产品售后服务确认了20 000元的预计负债。除上列项目外,该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。恒兴公司当期按照税法规定计算的应纳税所得额为160 000元,适用的所得税税率为33%。本期确认所得税费用之前,递延所得税资产和递延所得税负债均余额。 要求:编制恒兴公司确认当期所得税费用和递延所得税费用的会计分录。(难)

【计算题】某公司2019年度有关会计利润与应纳税所得额之间的差异情况如下:(1)2019年1月1日购入的C公司债券(该企业划分为交易性金融资产)的初始投资成本为72万元,至当年年末,其公允价值升至96万元。(2)年末,因产品售后服务,该公司确认了32万元的预计负债。除此之外,不存在其他差异,假设按税法规定计算的应纳税所得额为256万元。该公司适用的所得税税率为25%,本期确认所得税费用前,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的科目余额均为0.要求:(1)计算当期所得税、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税和所得税费用；(2)编制确认所得税费用的会计分录。

（二）甲公司本期购入的一项交易性金融资产，入账成本是90000元，期末公允价值为1200000元；该公司本期因产品售后服务确认了40000元的预计负债。除上列项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。甲公司本期按税法规定计算的应纳税所得额为320000元，适用的所得税税率为25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 要求：  1.分析计算下列项目金额：（1）当期所得税（2）应纳税暂时性差异（3）可抵扣暂时性差异 （4）递延所得税负债（5）递延所得税资产（6）递延所得税（7）所得税费用 2.编制确认所得税费用的会计分录。