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A公司是一家手表生产企业,为增值税一般纳税人,本年12月份销售高档手表50盒,每盒价格为1500万元(不含税),另外每盒收取包装物租金100万元。高档手表的消费税税率为20%。要求:
(1)简述包装物租金与包装物押金消费税税收政策;(2)计算销售时收取包装物租金与收取包装物押金方式下的消费税税负; (3)以消费税税负最小化为筹划目标选择最优方案。

2021-07-09 15:13
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2021-07-09 15:28

1、 一、包装物租金是指因出租、出借包装物向他人收取的租金收入。(收取的包装物租金计入“其他业务收入”) 包装物租金属于价外费用。在计算增值税和消费税时,把包装物租金换算成不含税的价款,就算其应该交的增值税和消费税。 会计核算: 借:银行存款/其他应收款等。 贷:其他业务收入。 二、包装物押金是指因出租、出借包装物向他人收取的押金或向他人支付的押金(收取的包装物押金计入“其他应付款”;支付的包装物押金计入“其他应收款”)。 (一) 单独计价的包装物押金。一年以内为逾期的包装物押金,不计征增值税; (二) 逾期的包装物押金,计征增值税; (三) 出黄酒、啤酒以外的包装物押金,其他酒类的包装物押金在收取时计征增值税。

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齐红老师 解答 2021-07-09 15:28

(2)计算销售时收取包装物租金与收取包装物押金方式下的消费税 (1500%2B100/1.13*)*20%=317.70

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