A公司2018年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2016年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。A公司2018年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为（　　）万元。 这题2016年的折旧是40，调所得税费10，影响盈余公积3影响未分配利润27 但为什么不考虑2017年的折旧。写的2018年的年初影响额，不就是2017年末的数和2016年一共的影响数

A公司2018年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2016年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。A公司2018年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为（　　）万元。 这题2016年的折旧是40，调所得税费10，影响盈余公积3影响未分配利润27 但为什么不考虑2017年的折旧。写的2018年的年初影响额，不就是2017年末的数和2016年一共的影响数

【例题·单选题】甲公司2019年3月在上年度财务报表批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2017年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧100万元，2018年应计提折旧200万元。 200+100=300 　　假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（ ）万元。 A.90 B.180 C.200 D.270 【答案】D 【解析】净利润共计调减300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，未分配利润共计调减270万元。 这道题的分录可以帮忙整理下吗？

甲公司2018年度利润表中利润总额为1000万元，该公司适用的得税率为25%，所得税采用资产负债表债务法进行核算。2018年发生的有关交易或事项中，会计处理与税收处理存在的差别有:(1)2017年12月取得一项固定资产，成本600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法按平均年限法计提折旧。假定税法规定的使用年限与净残值与会计规定相同。(2)向某公司赞助100万元现金(3)应付违法经营罚款30万元。(4)期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备。

A公司适用的所得税税率为20%。2016年12月31日取得的某项固定资产，成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2018年12月31日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。各年A公司实现的利润总额为 10 000万元。2017年递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为0。 问：2017年年末递延所得税负债余额＝500×20%＝100（万元） 2017年年末递延所得税负债发生额＝100（万元） 2017年应交所得税＝（10 000＋会计折旧5 000/10－税法折旧5 000 ×2/10）×20%＝1 900（万元） 也可=（10 000﹣当期应纳税暂时性差异500）×20% 2017年年末确认所得税费用＝1 900＋100＝2 000（万元） 为什么2017年应交所得税不是=10000*20%+500*20%=2100万元

3、A公司2022年度利润表中的利润总额为3000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债没有期初余额。2022年1月开始计提折旧的-项固定资产成本为1500万元，预计使用10年，净残值为零，会计按双倍余额递减法，税法按直线法，假定预计使用年限及净残值与税法规定相同。另外，本年营业外支出中有50万为税收滞纳金。要求计算A公司2022年应交企业所得税，并做出相应的会计处理。