甲公司为一般纳税人，经营范围为房产租赁等，属于小微企业。自有房产在南京市内账面价值12000万元，为2016年4月30日前取得，其中账面价值6000万元的房产用于租赁，2020年共取得房租收入1000万元（不含税价）。请列明需要缴纳的税款种类及金额。上述甲公司2020年取得房租收入1000万元（不含税价），管理费用900万元，其中：职工薪酬100万元，业务招待费100万元，广告宣传费200万元，职工福利费50万元。营业外收入40万元，均为收到的税务局增值税反还。请计算2020年度甲公司企业所得税金额。

　(1)会计利润总额=2700%2B200-1000-50-100-500-40%2B100%2B17-50%2B45%2B100-70=1352(万元) 　　(2)业务招待费扣除限额=(2700%2B200%2B100)×0.5%=15(万元)小于30×60%=18(万元)，只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额=30-15=15(万元)。　　新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)。　　支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。　　所以管理费用应调增应纳税所得额=15%2B10-20=5(万元) 　　(3)广告费和业务宣传费扣除限额=(2700%2B200%2B100)×15%=450(万元)，实际发生额=300%2B160=460(万元)，所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。　　(4)税前准予扣除的利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，所以财务费用调增应纳税所得额=12-7=5(万元)。　　(5)公益性捐赠扣除限额=1352×12%=162.24(万元)，实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。　　行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。　　所以营业外支出应调增应纳税所得额=10%2B20=30(万元) 　　(6)境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。(注：不必考虑税率差额) 　　(7)实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。　　职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，纳税调增3万元。　　职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，不作调增。　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额7万元，不作调整。　　所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额=50-3=47(万元) (8)应纳税所得额=1352%2B5%2B10%2B5%2B30-45-47=1310(万元)应纳企业所得税=1310×25%-20×10%=325.5(万元)

2022-05-30

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