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建筑企业增值税纳税义务发生时间如何确认？

2021-01-28 09:27
答疑老师

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）
2021-01-28 09:28

您好，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。 按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

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快账用户3566 追问 2021-01-28 09:32

不是预收款

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齐红老师 解答 2021-01-28 09:33

按照工程进度，完工百分比的方式确认

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快账用户3566 追问 2021-01-28 10:12

不是按合同约定的付款时间吗？

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齐红老师 解答 2021-01-28 10:13

如果合同中约定了的，按照合同的呢

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快账用户3566 追问 2021-01-28 10:16

有依据吗？

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齐红老师 解答 2021-01-28 10:26

您好，去参考增值税暂行条例

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快账用户3566 追问 2021-01-28 10:47

能按竣工验收时间吗？

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齐红老师 解答 2021-01-28 10:49

您好，具体情况具体分析吧，如果说一个工程当月完成的，按照竣工时间是OK 的

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快账用户3566 追问 2021-01-28 10:58

时间比较长

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齐红老师 解答 2021-01-28 11:00

你好，那这个是不可以的呢

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快账用户3566 追问 2021-01-28 11:05

合同约定了付款时间，但税务局认为是竣工时间为准，怎么办？

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齐红老师 解答 2021-01-28 11:06

你好，以税局的认定为准

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快账用户3566 追问 2021-01-28 11:07

有法律依据吗

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齐红老师 解答 2021-01-28 11:09

您好，这个您的主管单位都认定了，这还能怎么说呢，所以你现在遇到了到底是什么问题？麻烦详细说明来分析下呢

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快账用户3566 追问 2021-01-28 11:21

按合同约定时间我单位申报纳税，税务局认为延迟申报了，要收滞纳金

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齐红老师 解答 2021-01-28 11:25

具体业务是什么？认定你们延迟申报的依据是？这个你也可以问对方的呢

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您好，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。 按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
2021-01-28
可以按开票确认增值税
2024-12-19
同学您好，好 增值税纳税义务发生时间 （一）纳税人销售货物、提供应税劳务的纳税义务发生时间 1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 7.纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外），为货物移送的当天。 8.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
2023-02-20
你好  预收 款和确认收入 产生纳税义务    收入是一般按完工进度确认 
2023-03-06
根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第二条财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（二）项的规定，自2016年5月1日至2017年6月30日之前，建筑企业收到发包方的预付账款（对施工企业而言是预收账款）的增值税纳税义务时间是施工企业收到“预收账款”的当天。自2017年7月1日之后，建筑企业收到发包方的预付账款（对施工企业而言是预收账款）的增值税纳税义务时间绝对不是施工企业收到“预收账款”的当天。因此，建筑企业收到“预收账款”的增值税纳税义务时间分以下两种情况确定： 第一，如果发包方支付预付账款给施工企业，强行要求施工企业先开具发票给发包方的情况下，根据财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项的“先开具发票的，为开具发票的当天”的规定，则施工企业收到发包方的预收账款的增值税纳税义务时间是在收到预收账款的当天； 第二，如果发包方支付预付账款给施工企业，不要求施工企业先开具发票给发包方的情况下，根据依据《关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告[2017]45）文件《附件：商品和服务税收分类编码表》中“合并编码612；建筑预收款”的规定，建筑企业收到发包方的预收账款，直接在开票系统选择“税收分类与编码612：建筑预收款”开具“不征税项目”的增值税普通发票（该票相当于收据）。因此，建筑企业收到发包方的预收账款，发包方不要求施工企业先开具发票的情况下，则增值税纳税义务时间不是在收到预收账款的当天，应该参照财税[2016]36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项规定进行判断。即如果发包方支付预付账款给施工企业，不要求施工企业先开具发票给发包方的情况下，则预收账款的增值税纳税义务时间为：发包方今后与施工企业进行工程进度结算时，用预收账款抵减工程进度结算款时的结算当天。
2022-06-29
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