嘉华日化化工有限公司（简称嘉华公司）是增值税一般纳税人，纳税人识别号为330100213584125460.2019年1月生产经营情况如下： (1)1月2日，购买原材料A一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税6500。 (2)1月3日，将购买的原材料A全部发往美源化妆品厂（简称美源厂）,委托加工成高档化妆品B一批。 (3)1月18日，收回美源化妆品厂加工的化妆品B,收到增值税专用发票注明加工费10000元，税额1300元；全部款项及对方代收消费税均已付清。 (4)1月20日，将收回的高档化妆品B一半用于直接销售，取得不含税销售收入42850元，另一半本月全部领用继续生产高档化妆品C。化妆品B期初期末库存余额均为零。 (5)1月26日，销售化妆品C一批，开具增值税专用发票上注明价款100000元，税款13000,款已收到。 (6)1月27日，将研制生产的新高档化妆品E,总共500件赠送老顾客免费试用，该化妆品无市场销售价格，成本为8000元。 (7)1月28日，销售自产高档化妆品D一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，货已发出，款已收到。 计算当月应纳消费税额

嘉华日化化工有限公司（简称嘉华公司）是增值税一般纳税人，纳税人识别号为330100213584125460.2019年1月生产经营情况如下： (1)1月2日，购买原材料A一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税6500。 (2)1月3日，将购买的原材料A全部发往美源化妆品厂（简称美源厂）,委托加工成高档化妆品B一批。 (3)1月18日，收回美源化妆品厂加工的化妆品B,收到增值税专用发票注明加工费10000元，税额1300元；全部款项及对方代收消费税均已付清。 (4)1月20日，将收回的高档化妆品B一半用于直接销售，取得不含税销售收入42850元，另一半本月全部领用继续生产高档化妆品C。化妆品B期初期末库存余额均为零。 (5)1月26日，销售化妆品C一批，开具增值税专用发票上注明价款100000元，税款13000,款已收到。 (6)1月27日，将研制生产的新高档化妆品E,总共500件赠送老顾客免费试用，该化妆品无市场销售价格，成本为8000元。 (7)1月28日，销售自产高档化妆品D一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，货已发出，款已收到。 计算当月应纳消费税额

美净化妆品公司(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2019年10月发生以下业务:(1)委托欧雅日用品化工厂(以下简称欧雅厂)加工某种化妆品,收回后以其为原料,继续生产化妆品销售。欧雅厂本月收到美净化妆品公司价值30万元的委托加工材料,并按合同约定代垫辅助材料1万元,应收加工费3万元(不含增值税);欧雅厂本月外购化妆品半成品一批,取得增值税专用发票注明销售额20万元,开具增值税专用发票注明价款24万元,销售给美净化妆品公司,货款已收妥。(2)本月美净化妆品公司将委托加工收回的化妆品用于生产;本月销售化妆品585万元(含增值税)给博美外贸企业,期初库存的委托加工的化妆品12万元;月末库存委托加工化妆品12万元;本月外购化妆品半成品50%用于生产。该外贸企业将购入的该批化妆品全部出口。要求:计算10月欧雅日用品化工厂、美净化妆品公司销售化妆品应缴纳的消费税,以及博美外贸企业出口化妆品应退还的消费税（2）美净化妆品公司：应纳消费税=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（万元）没有理解美净化妆品公司的应纳消费税为什么要减去24×15%×50%

四、计算题1.思恋化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年5月发生以下业务：(1)发出自产高档香水500瓶换取生产资料，取得对方开具的增值税普通发票。已知当月该类香水的最高含税价为565元/瓶，平均含税价为500元/瓶。(2)向某超市销售高档化妆品，开具增值税普通发票,注明不含税价款15万元；另收取包装物租金2万元。(3)将公司一批新研发的高档化妆品无偿赠送给某客户,该批化妆品成本为60万元，无同类可比的市场价格。(4)委托美涛化妆品公司加工一批高档化妆品,提供的材料成本为160万元，支付美涛公司不含税加工费10万元，取得增值税专用发票；当月收回该批加工的化妆品，美涛公司没有同类消费品销售价格。(5)将委托加工的高档化妆品40%销售给某商场，取得不含税销售收入100万元；将另40%

某化妆品公司（一般纳税人）本月发生以下业务：(1）购进高档化妆品原料香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元：）将成本为10万元的原料，委托日化加工高档化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万フ(3）该公司将收回的化妆品销售给某经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元；4）另领用外购香水精20万元，生产成套高档化妆品出售，开具增值税专用发票，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。（高档化妆品税率为15%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项。(1）计算日化厂应纳增值税：(2）计算日化厂应代收代缴消费税；(3）计算化妆品公司应纳增值税；(4）计算化妆品公司应纳消费税。

某化妆品公司（一般纳税人）本月发生以下业务：(1）购进高档化妆品原料香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元：）将成本为10万元的原料，委托日化加工高档化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万フ(3）该公司将收回的化妆品销售给某经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元；4）另领用外购香水精20万元，生产成套高档化妆品出售，开具增值税专用发票，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。（高档化妆品税率为15%)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项。(1）计算日化厂应纳增值税：(2）计算日化厂应代收代缴消费税；(3）计算化妆品公司应纳增值税；(4）计算化妆品公司应纳消费税。