老师好，请问一下，收到与资产相关的政府补助，在做现金流量表时，该如何列式呢？

您好，（1）在建工程转固的会计处理上，你的转固分录 “借：固定资产贷：在建工程” 是正确的。这一步是将达到预定可使用状态的在建工程转为固定资产，以正确反映学校的资产状况。对于限定性净资产的调整，正确的分录应该是 “借：限定性净资产（房租赁市场发展试点财政专项补助资金）贷：非限定性净资产”。因为当政府补助资金形成固定资产后，固定资产后续的折旧等使用情况不再受到原来那种专项限制，所以要将限定性净资产转为非限定性净资产，而不是你写的 “限定性净资产（政府补助收入形成固定资产）” 这种不太准确的科目表述。（2）固定资产折旧问题：这部分资产需要计提折旧。因为固定资产在使用过程中会发生价值损耗，计提折旧可以合理地反映资产的使用成本和价值减少情况。折旧的计提方法可以根据学校的会计政策选择，如年限平均法、工作量法等。计提折旧的分录一般为 “借：业务活动成本（或管理费用等相关费用科目，具体取决于资产的用途）贷：累计折旧”。这样可以将固定资产的折旧费用合理地分摊到各个受益期间，符合权责发生制原则。同时，折旧费用的核算也有助于准确反映学校的办学成本等财务信息。

2024-10-09

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