演示账套

华兴公司是2016年初成立的一家股份有限公司,适用所得税率为25%。公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。有关资料如下: (1)公司2016年利润总额为2000万元,当年支付非公益性赞助支出400万元,针对应收账款计提了300万元的坏账准备,计提存货跌价准备200万元,预提产品质量保证义务金额500万元,交易性金融资产年末公允价值上升了120万元。有一套管理用的固定资产当年计提折旧600万元,税法允许扣除折旧400万元。 (2)2017年,公司利润总额为3000万元。当年发生超标准的业务招待费200万元,国债利息收入为100万元。年末应收账款坏账准备余额为120万元,存货跌价准备余额为0。预计负债(产品质量保证义务)余额80万元。本期会计计提折旧480万元,税法允许的折旧为400万元。交易性金融资产较2011年公允价值又增值了100万元。假定除了上述交易或事项能够引起会计与税法的差异,而且差异都相应地影响当期损益,别无其他纳税调整事项。(答案中的金额单位用万元表示)

2020-06-05 13:30

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2020-06-05 13:39

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齐红老师解答 2020-06-05 14:00

应交税费=（2000%2B400%2B300%2B200%2B500-120%2B200）*25%=870 递延所得税资产（300%2B200%2B500%2B200）*25%=400 递延所得税负债 120*25%=40 借所得税费用 870%2B40-400 递延所得税资产 400 贷递延所得税负债 40 贷应交税费所得税 870 应交所得税（3000%2B200-100-180-200-420-120-100）*25%=520 递延所得税资产 -（180%2B200%2B420%2B120）*25%=230 递延所得税负债 100*25%=25 借所得税费用 25%2B520%2B230 贷递延所得税资产 230 递延所得税负债 25 应交所得税 520