老师 请问 一般生产企业 2月有过出口业务 后续在申报出口退税的时候 计算出免抵退税额为1万 但是要缴纳的增值税增值税3万元 像这种没有期末留底的情况 还需要进行出口免抵退税申报吗 假如以后都是需要缴纳增值税 期末没有留底 还需要申报出口退税吗

您好！ 对于生产型出口企业而言，即使当期没有期末留抵税额（即应缴纳增值税），仍需**按规定进行出口免抵退税申报**。以下是具体分析及操作建议： **一、政策核心逻辑** 生产企业的出口退税适用“免抵退”办法，其核心逻辑为： 1. **“免”**：出口货物免征增值税（销项税额为0）； 2. **“抵”**：出口货物对应的进项税额可**抵减内销应纳税额**； 3. **“退”**：未抵减完的进项税额（即留抵税额）可申请退税。 即使当期应纳税额为正（需缴税），仍需计算“免抵退税额”，并完成申报流程。 **二、您的案例解析** - **情况描述**： - 当期免抵退税额 = 1万元； - 当期应纳税额 = 3万元； - 期末留抵税额 = 0。 - **处理步骤**： 1. **计算免抵税额**： 由于应纳税额（3万元） > 免抵退税额（1万元），则： **免抵税额 = 免抵退税额 = 1万元** （即出口进项全部用于抵减内销应纳税额，无实际退税）。 2. **最终应纳税额**： 原应纳税额3万元 - 免抵税额1万元 = **实际需缴增值税2万元**。 3. **附加税影响**： 免抵税额（1万元）需作为**城市维护建设税及教育费附加的计税依据**，即使未实际退税。 **三、是否仍需申报出口退税？** **1. 必须申报** - **政策强制要求**： 生产企业需按月申报出口退税，无论是否有留抵税额或实际退税。 **未申报后果**：可能被税务机关视为违规，影响企业信用等级，甚至丧失退税资格。 - **实务意义**： - **免抵税额的确认**：即使当期无退税，免抵税额仍会影响附加税及未来期间留抵税额的计算（如后期出现留抵，可追溯抵减）。 - **税务合规性**：避免因漏报引发税务稽查风险。 **2. 长期无留抵是否需持续申报？** - **仍需申报**： 即使未来长期无留抵税额（即持续缴纳增值税），仍需履行申报义务。 - **政策依据**：出口退税申报是法定义务，与是否实际退税无关。 - **例外情况**：若企业停止出口业务，需向税务机关办理退（免）税资格注销。 **四、申报操作建议** 1. **申报表填写**： - 在《增值税纳税申报表》中： - 主表第7栏“免抵退办法出口销售额”填写出口额； - 第15栏“免抵退应退税额”填写0（因无留抵）； - 附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”需按公式计算。 - 在《免抵退税申报汇总表》中： - “当期免抵税额”填写1万元，反映抵减内销应纳税额的影响。