做保洁服务行业，人员工资由劳务公司代发，对方开具人力资源服务费专票给我司，可以抵扣增值税吗？19-23年度可以加计抵减吗？

您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。 ### 答案与解析： #### **一、人力资源服务费专票能否抵扣增值税？** **可以抵扣，但需满足以下条件**： 1. **发票内容合规性**： 若劳务公司开具的专票为“人力资源服务费”且**不包含代为发放的工资、社保等不可抵扣部分**（如发票明确服务费为管理费、代理服务等），则进项税额可抵扣。 **注意**：若发票中包含代发工资、社保等费用，根据规定，这部分金额不得开具专票或需开具普通发票，否则对应的进项税不可抵扣。 2. **服务用途合法性**： 保洁公司取得的人力资源服务必须用于**生产经营活动**（如员工管理、用工调配等），而非用于免税项目、集体福利、个人消费等禁止抵扣情形。 3. **开票方计税方式**： 若劳务公司选择**简易计税**（如按5%征收率），则其开具的专票进项税额不得抵扣。需确认开票方是否采用一般计税方法（6%税率）。 --- #### **二、2019-2023年度是否适用加计抵减？** **需分阶段判断是否符合条件**： 1. **政策适用期限**： - **2019年4月1日-2021年12月31日**：生活服务业纳税人（如保洁服务）可按当期可抵扣进项税额的**10%或15%加计抵减**（2019年10月起提升至15%）。 - **2022年1月1日-2023年12月31日**：加计抵减政策未明确延续，需以国家税务总局最新公告为准。 2. **企业资格条件**： - **销售额占比要求**： 提供生活服务（如保洁服务）的销售额需占**总销售额50%以上**（2019-2021年政策）。 例如：若2019年保洁服务收入占公司总收入的60%，则符合加计抵减条件。 - **纳税人类型**： 仅限增值税一般纳税人适用加计抵减政策，小规模纳税人不可享受。 --- #### **三、操作建议** 1. **核查发票明细**： - 确保劳务公司开具的专票内容为“人力资源服务费”且不含代发工资、社保等不可抵扣项目。 - 若发票存在歧义，可要求开票方拆分服务费与代付费用，避免税务风险。 2. **留存备查资料**： - 保存与劳务公司的合同、服务内容说明、发票明细等，以证明服务费与生产经营直接相关。 3. **加计抵减申报**： - 若2019-2021年符合条件，需在当年申报表中填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》并计算加计抵减额。 - 2022-2023年政策需关注税务部门最新通知，如无延续则不可继续享受。 --- #### **风险提示** - **发票分类错误风险**：若劳务公司将服务错误归类为“居民日常服务”（如家政保洁），可能导致进项税被系统判定为不可抵扣。 - **政策时效性风险**：加计抵减15%政策已于2021年底到期，后续政策需以官方文件为准。 建议结合企业实际业务与税务政策动态，咨询专业机构进一步核实。 希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！