演示账套

老师我去年有张发票，没有回来，我计提50万，今年回发票了，我还用以前年度损益调整给他红冲再做一下吗？还是直接把发票放到今年就可以了，账不用动？

2025-03-18 13:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-03-18 13:55

去年计提了 50 万费用，今年收到发票，账务处理分以下两种情况：执行企业会计准则：使用 “以前年度损益调整” 科目。先冲销去年计提分录 “借：其他应付款等 50 万，贷：以前年度损益调整 50 万”；再按发票金额确认费用 “借：以前年度损益调整 50 万，贷：银行存款等或应付账款”；最后将 “以前年度损益调整” 余额转入 “利润分配 —— 未分配利润”，涉及盈余公积调整的，相应调整盈余公积。执行小企业会计准则：采用未来适用法，直接在今年按发票金额确认费用，分录为 “借：管理费用等 50 万，贷：银行存款等或应付账款”。税务处理上，若去年计提费用在去年汇算清缴前取得发票，可在去年企业所得税税前扣除；去年汇算清缴前未取得发票，去年汇算清缴时需纳税调增，今年取得发票后，今年汇算清缴时可纳税调减。