实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定,这并非单纯因为有的需要配合细节测试,主要有以下原因: 认定性质的限制:部分财务报表认定难以通过数据间的关系分析得出结论。比如 “权利和义务” 认定,确定资产是否归属于被审计单位,负债是否为被审计单位的义务,需要查看合同、产权证明、法律协议等文件资料,而非通过分析数据来判断 。 数据关系的要求:实质性分析程序依赖数据之间存在稳定的预期关系。像营业外收入、公允价值变动损益这类项目,发生具有偶然性,缺乏可预期的规律,就不适合用实质性分析程序。 当认定存在以下情况时,会更多考虑细节测试而非实质性分析程序: 内部控制缺陷:如果与某个认定相关的内部控制存在重大缺陷,数据的可靠性难以保证,实质性分析程序的效果会大打折扣。比如销售订单处理的内部控制存在缺陷,应收账款数据可能不准确,此时注册会计师会更多依赖函证等细节测试,而非实质性分析程序来验证应收账款认定。 重大错报风险较高:当评估的认定层次重大错报风险较高时,仅靠实质性分析程序难以将检查风险降至可接受水平,需结合细节测试。例如,企业处于竞争激烈且不稳定的市场环境,收入确认存在较高重大错报风险,除分析收入趋势等实施实质性分析程序外,还需检查销售合同、发票、发货单等细节测试,来获取充分适当审计证据。 不过,在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能是适当的。比如在对应收账款余额的 “准确性、计价和分摊” 认定获取审计证据时,除了对期后收到的现金实施细节测试外,也可以对应收账款的账龄实施实质性分析程序,以确定应收账款的可收回性。
分析程序并不适用所有财务报表认定 帮忙举例说明一哈,没明白这里 注册会计师不需要在所有的审计业务中运用分析程序 这里不是说进一步审计阶段可以选择使用分析程序吗,那就是不是所有审计业务都必须用分析程序呀,帮忙看看哪里错了
3.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师要求项目组成员在了解甲公司及其环境的每一个方面均实施分析程序。(2)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)A注册会计师要求项目组成员获取数据的可分解程度要低,据此预期值的准确度较高,通过实质性分析程序获取的保证水平较高。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定可接受差异额为100万元,实际差异为250万元。A注册会计师就超出可接受差异额的150万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
案例题(本题1小题,15分) ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组在执行审 计工作的过程中,遇到以下与重要性相关的事项: (1)鉴于甲公司以前年度审计调整较多,且经常面临较大的市场压力,注册 会计师确定的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。 (2)注册会计师界定的明显微小错报的临界值为5万,项目组成员认为超过 5万的错报是重大的错报,低于5万的错报是不重大的错报。 (3)项目组成员C对应收账款实施了审计抽样,推断总体的错报金额为500 万元,其中测试发现的样本错报有100万元。项目组成员C认为因该事项确认的 推断错报为400万元。 (4)甲公司是以营利为目的的实体,现阶段处于成长期,侧重于抢占市场份 额,经常性业务的税前利润并不稳定。因此项目组成员认为应以甲公司的总资产 作为确定财务报表整体重要性的基准。 (5)注册会计师认为在确定重要性水平时,不需要考虑与具体项目计量相关 的固有不确定性。但是如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计,注册会计 师应当确定一个比较低的财务报表整体的重要性。 要求:根据上述(1)至(5)项,逐项指出注册会计师或项目组成员的做法 是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第9章单项选择题1.在初次接受年报审计委托时,审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括()。A.客户的业务性质B.客户的内部控制有效性C.以前年度审计的情况D.财务会计机构的工作2.会计师事务所自身评价的内容不包括()。A.执行审计业务的能力B.会计师事务所及注册会计师的独立性C.审计收费D.应有谨慎性的能力3.下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()。A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件4.下列各项中,不属于审计总体计划的内容的是()。A.确定审计业务的特征、审计业务范围B.明确审计业务的报告目标、计划工作的时间安排C.确定实施风险评估程序的性质、时间安排和范围D.考虑影响审计业务的重要因素5.进一步审计程序不包括()。A.控制测试B.实质性分析程序C.细节测试D.确定总体审计策略
判断题 ( )19.企业采用预收账款销售方式,应于商品已经发出时,确认收人的实现。 ( )20.截止测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术,尤以在主营业务收人审计中的运用更为典型。 ( )21.在账户实质性测试中可以运用分析程序,但此时运用分析程序不可以减少细节测试的工作量。 ( )22.计税核算基础应属于财务报告通用目的的编制基础。 ( )23.注册会计师可以编制风险评估结果汇总表来汇总识别重大情报风险,并判断其性质。 ( )24.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。因此,注册会计师应当了解,并考虑相应的风险。
老师,年审和专项审计对财务来说有啥风险么
2024年企业所得税根据啥报?
怎么重新匹配呢,原本的发票对应错了,正确的发票是有的,现在就是要重新匹配发票
食品商贸公司一般纳税人13%增值税,公司对公收款无票收入怎么纳税呢?谢谢老师!
请问老师,我从别人手里接过别人的账,他不给会计软件里面的备份数据,请问这会计软件里的备份数据是必须的吗?是必须要的吗?
老师,差旅费报销单上的出差补贴,是单位制定吗?会计税务上有没有标准范围?
我们是托管小规模公司,有一个学生家长,让开发票,名称是卖海参公司名字,明细还是写托管,这样可以吗?
老师:定额发票报销能连号,段号,这样不行吗
劳务派遣公司为派遣员工承担了餐费,但是餐费是支付给第三方餐饮公司,未直接支付到员工手上,这部分餐费可以作为差额征税的扣除额吗
老师,下家公司在社保系统查员工之前上班公司吗?或交社保明细?