进项税额转出负数怎么申报

进项税额转出负数怎么申报

生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。　

进项税额转出计算公式：　

免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额＝A 　　

1、当A＞0时，A为本期“不得（免）抵扣税额”数据，据此作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如不作进项税额转出会计处理（为错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；。　　

2、当A<0时，A为“结转下期不免抵减额”数据 ，不作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如按负数全部作进项税额转出会计处理，为（错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；　

出口企业当期单证不齐免抵退销售额小于（海运费＋退运＋其他为负数的当期账面调整数＋办理进料加工贸易免税证明）时，应按上述“正确的做法”进行会计处理。使企业的账面、《增值税纳税申报表》附表（二）18栏、免抵退税申报系统录入的《增值税纳税申报表》、免抵退税申报系统自动产生的免抵退税申报汇总表、退税机关审核系统的电子《增值税纳税申报表》、退税机关审核系统的免抵退税申报汇总表相关内容保持同步。　 

根据免抵退税申报审核系统的特点，在一个会计月份内，若进项税额转出总合计为负数时，一般不作会计分录，其负差留待下月在进项税额转出中继续抵减。

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：

　　借：应付福利费(4000+4000×17%) 4680

　　　　贷：原材料 4000

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

　　借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

　　　　贷：原材料 5000

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析　　

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

　　[例3]A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则会计账务处理为：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

　　　　贷：原材料 7500

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

进项税额转出负数怎么申报？生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。进项税额转出计算公式：免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额＝A 。