.及账务处理题 (40分，每小题20分) 假设A公司与B公司为非同一控制下的两家公司。2017年1 月31日，A公司用500 万元的现金取得了B公司80%的股份。该日，B公司股东权益由股本 200万元、资本公积200万元、盗余公积50万元、未分配利润50万元构成;B公司除了账面价值为100万元、公允价值头心无 200 万元的固定资产外，其余各项资产和负债的账面价值均等于公允价值。B公司固定效资产为管理用固定资产，剩余使用年限为10年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。 B公司2018年账面净利润为20万元，派发现金股利10万元，按照净利润的10%提取盈余公积。要求:1)编制2018年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵销分录。2) 2018年B公司出售给A公司商品520万元(不考虑增值税)，B公司商品定价一般是成本加上30%的毛利。2018年年末，A公司当年购进的B公司商品有20% 未售出。编制抵销分录，消除公司间存货交易的影响。

1. 编制2018年12月31日合并A公司和B公司财务报表时的调整和抵销分录： - 将B公司固定资产账面价值调整为公允价值： - 2017年1月31日，固定资产公允价值与账面价值差额 = 200 - 100 = 100万元。 - 每年应补提折旧 = 100÷10 = 10万元。 - 2018年12月31日调整分录： - 借：固定资产 - 原价 100 - 贷：资本公积 100 - 借：管理费用 10 - 贷：固定资产 - 累计折旧 10 - 按权益法调整长期股权投资： - 2018年B公司经调整后的净利润 = 20 - 10 = 10万元。 - A公司应享有的份额 = 10×80\% = 8万元。 - 借：长期股权投资 8 - 贷：投资收益 8 - 对于B公司分派现金股利，A公司应减少长期股权投资 = 10×80\% = 8万元。 - 借：投资收益 8 - 贷：长期股权投资 8 - 抵销分录： - 长期股权投资与子公司所有者权益抵销： - 2018年末B公司所有者权益： - 股本 = 200万元，资本公积 = 200 + 100 = 300万元，盈余公积 = 50 + 20×10\% = 52万元，未分配利润 = 50 + 10 - 2 - 10 = 48万元。 - 借：股本 200 - 资本公积 300 - 盈余公积 52 - 未分配利润 48 - 商誉（500 - （200 + 200 + 50 + 50 + 100）×80%）60 - 贷：长期股权投资（500 + 8 - 8）500 - 少数股东权益（（200 + 300 + 52 + 48）×20%）120 - 投资收益与子公司利润分配抵销： - 借：投资收益 8 - 少数股东损益（10×20%）2 - 未分配利润 - 年初 50 - 贷：提取盈余公积 2 - 对所有者（或股东）的分配 10 - 未分配利润 - 年末 48 2. 编制抵销分录，消除公司间存货交易的影响： - B公司销售给A公司商品的成本 = 520÷(1 + 30\%) = 400万元。 - 2018年末A公司未售出存货成本 = 520×20\% = 104万元，其中包含的未实现内部销售利润 = 104 - 400×20\% = 24万元。 - 借：营业收入 520 - 贷：营业成本 496 - 存货 24

2024-12-27

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2022-05-25

借，固定资产400 贷，资本公积400 借，股本2000 资本公积2400 盈余公积500 未分配利润500 商誉3080 贷，长期股权投资5000 少数股东权益480

2022-06-07

借，长期股权投资88000 贷，营业外收入88000 借，固定资产60000 贷，资本公积60000 借，股本800000 资本公积110000 盈余公积20000 未分配利润30000 贷，长期股权投资688000 少数股东权益960000×20%

2021-12-03

1：借：长期股权投资9500 贷：银行存款9500 2：借：固定资产1000 无形资产500 贷：资本公积1500 3借：股本 5000 资本公积5000%2B1500 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500 少数股东权益11500*20% 4调整后的净利润=3000-1000/10-500/5=2800 借：长期股权投资 2800*80% 贷：投资收益2800*80% 借：投资收益1000*80%=800 贷：长期股权投资800 借：长期股权投资1000*80%=800 贷：资本公积800 借：股本 5000 资本公积5000%2B1500%2B1000 盈余公积3000 未分配利润 2800-300-1000 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500%2B2800*80% -1000*80%%2B1000*80% 少数股东权益11500*20% %2B（2800-1000%2B1000）*20% 借：投资收益2800*80% 少数股东损益2800*20% 贷：提取盈余公积300 对股东的分配1000 期末未分配利润2800-300-1000

2021-12-27