A公司于2019年12月31日以9500万元，购入B公司80%的普通股权，能够对B公司实施控制。2019年12月31日B公司股东权益账面价值总额为10000万元，其中:股本为5000万元，资本公积为5000万元，无盈余公积和未分配利润。可辨认净资产公允价值为11500万元，取得投资时B公司的固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧:无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2020年B公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，假定当年分派现金股利1000万元，B公司增加资本公积1000万元。2021年B公司发生亏损400万元。要求:(1)A公司2019年12月31日取得长期股权投资的业务处理（2)编制2019年12月31日企业合并日的调整分录(3)编制2019年12月31日合并日抵消分录(4)2020年编制合并报表时账面调公允的业务处理，并计算B公司按公允价调整后的净利润

2021-12-27

1：借：长期股权投资9500 贷：银行存款9500 2：借：固定资产1000 无形资产500 贷：资本公积1500 3借：股本 5000 资本公积5000%2B1500 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500 少数股东权益11500*20% 4调整后的净利润=3000-1000/10-500/5=2800 借：长期股权投资 2800*80% 贷：投资收益2800*80% 借：投资收益1000*80%=800 贷：长期股权投资800 借：长期股权投资1000*80%=800 贷：资本公积800 借：股本 5000 资本公积5000%2B1500%2B1000 盈余公积3000 未分配利润 2800-300-1000 商誉9500-11500*80%贷：长期股权投资9500%2B2800*80% -1000*80%%2B1000*80% 少数股东权益11500*20% %2B（2800-1000%2B1000）*20% 借：投资收益2800*80% 少数股东损益2800*20% 贷：提取盈余公积300 对股东的分配1000 期末未分配利润2800-300-1000

2021-12-27

1借:长期股权投资9500 贷:银行存款95002商誉=9500-11500*80%=300 借:固定资产1000 无形资产500 贷:资本公积15003借:股本5000 资本公积6500 商誉300 贷:长期股权投资9500 少数股东权益23004合并报表账面调公允=11500%2B3000-100-100-1000%2B1000=14300 按公允调调整后的净利润=3000-100-100=2800

2021-12-27

借，长期股权投资（3000-100-100）×80% 贷，投资收益借，投资收益800 贷，长期股权投资800 借，投资收益2800×80% 少数股东损益560 贷，分配利润1000 提取盈余公积300 年末未分配利润，差额部分借，投资收益320 贷，长期股权投资320 借，年初未分配利润1500 贷，投资收益320 少数股东损益80 年末未分配利润1100

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借，长期股权投资（3000-100-100）×80% 贷，投资收益借，投资收益800 贷，长期股权投资800

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