演示账套

增值税率为13%.未来公司对投资性房地产采用成本模式计量。（1)2019年6月，未来公司自行建造办公楼。在建设期间，未来公司购进一批工程物资，价款为2808万元，增值税为365.04万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。未来公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本388万元，另支付在建工程人员薪酬804万元。（2)2019年12月，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为25年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。（3)2020年12月31日，由于未来公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为520万元，增值税46.8万元，于每年年末支付。租赁期开始日为2020年12月31日。（4)2021年12月31日，由于未来公司资金紧张，未来公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为4700万元，增值税423万元。要求：（1)编制未来公司2019年自行建造办公大楼会计分录（2)编制未来公司出租办公楼的有关会计分录。（3)编制未来公司出售投资性房地产有关会计分录

2024-12-25 17:06

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-12-25 17:07

1. 2019 年自行建造办公大楼会计分录 - 购进工程物资： - 工程物资价款2808万元，增值税365.04万元，相关增值税可以抵扣。 - 借：工程物资 2808 - 应交税费——应交增值税（进项税额）365.04 - 贷：银行存款 3173.04 - 领用工程物资： - 借：在建工程 2808 - 贷：工程物资 2808 - 领用自产库存商品： - 领用自产产品用于在建工程，按成本结转，不视同销售。 - 借：在建工程 388 - 贷：库存商品 388 - 支付在建工程人员薪酬： - 借：在建工程 804 - 贷：应付职工薪酬 804 - 办公楼达到预定可使用状态： - 在建工程成本=2808 + 388 + 804 = 4000万元。 - 借：固定资产 4000 - 贷：在建工程 4000 2. 出租办公楼的有关会计分录 - 2020 年 12 月 31 日转换为投资性房地产： - 借：投资性房地产 4000 - 贷：固定资产 4000 - 2021 年 12 月 31 日收取租金： - 借：银行存款 566.8（520 + 46.8） - 贷：其他业务收入 520 - 应交税费——应交增值税（销项税额）46.8 - 2021 年计提折旧： - 每年折旧额=4000÷25 = 160万元。 - 借：其他业务成本 160 - 贷：投资性房地产累计折旧 160 3. 出售投资性房地产有关会计分录 - 2021 年 12 月 31 日： - 投资性房地产账面价值=4000 - 160 = 3840万元。 - 确认收入： - 借：银行存款 5123（4700 + 423） - 贷：其他业务收入 4700 - 应交税费——应交增值税（销项税额）423 - 结转成本： - 借：其他业务成本 3840 - 投资性房地产累计折旧 160 - 贷：投资性房地产 4000

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