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项目三:前期会计差错更正实验华联实业股份有限公司在2x22年发现,2x21年公司漏记一项固定资产的折旧费用300000元,所得税纳税申报表中未扣除除该项折旧费用,税法允许调整应交所得税。假设2x21年适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。请对以上差错进行更正处理。

2024-12-23 16:44
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-12-23 16:52

第一步,分析差错影响:2x21 年漏记固定资产折旧费用 300000 元,会导致当年利润虚增 300000 元。因为税法允许扣除该项折旧费用,所以需要调整应交所得税。 第二步,计算所得税影响:应纳税所得额减少 300000 元,应交所得税减少 300000×25% = 75000 元。 第三步,调整以前年度损益: 借:以前年度损益调整 300000 贷:累计折旧 300000 第四步,调整应交所得税: 借:应交税费——应交所得税 75000 贷:以前年度损益调整 75000 第五步,将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润: “以前年度损益调整”科目余额 = 300000 - 75000 = 225000 元 借:利润分配——未分配利润 225000 贷:以前年度损益调整 225000 第六步,调整盈余公积: 法定盈余公积 = 225000×10% = 22500 元 任意盈余公积 = 225000×5% = 11250 元 借:盈余公积——法定盈余公积 22500 ——任意盈余公积 11250 贷:利润分配——未分配利润 33750 经过上述处理,完成了对前期会计差错的更正。

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