某股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。该公司12月发生如下业务：1.12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为395500元的银行承兑汇票一张。2.12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。3.12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（2个分录）4.12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。注意：每一空行均应写明借贷方向、会计科目和金额。要求：1.应交税费科目写出明细科目；2.金额单位：元。

解答 以下是对上述业务的会计处理： 1. 12 月 5 日 借：应收票据 395500 贷：其他业务收入 350000 应交税费——应交增值税（销项税额） 45500 借：其他业务成本 250000 贷：原材料 250000 理由：销售材料取得银行承兑汇票，确认收入并计算增值税销项税额，同时结转材料成本。 2. 12 月 13 日 借：应收账款 565000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65000 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 理由：赊销产品，确认收入和增值税销项税额，同时结转销售成本。 3. 12 月 18 日 （1）冲减收入 借：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 贷：应收账款 226000 （2）冲减成本 借：库存商品 100000 贷：主营业务成本 100000 理由：销售退回，冲减之前确认的收入和增值税销项税额，同时冲回已结转的销售成本。 4. 假设本月只有上述业务产生的增值税销项税额，计算本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。 本月销项税额 = 45500 + 65000 - 26000 = 84500（元） 假设本月没有进项税额，则本月应交增值税 = 84500 元 城市维护建设税 = 84500×7% = 5915 元 教育费附加 = 84500×3% = 2535 元 借：税金及附加 8450 贷：应交税费——应交城市维护建设税 5915 应交税费——应交教育费附加 2535 理由：根据本月应交增值税计算城市维护建设税和教育费附加，并计入税金及附加科目。