广州喜燕化妆品有限公司为增值税一般纳税人，主营化妆品生产销售，2021年发生业务如下：（1）经审计全年主营业务收入为15000万元，其中：销售商品收入13500万元，提供劳务收入为1500万元。（2）经审计全年其他业务收入为3000万元，其中：销售材料收入2000万元，出租固定资产收入为500万元，出租包装物收入为500万元。（3）自产产品用于对外捐赠视同销售收入，经审计全年视同销售收入为2000万元，视同销售成本1500万元。（4）发生广告宣传费为6850万元，非广告性赞助支出150万元。注：不考虑其他情况。根据以上业务，完成下列任务。任务一：请查阅相关资料，说一说广告宣传费的税收政策是如何规定的？业务招待费的税收政策是如何规定的？任务二：业务招待费的计税依据是什么？任务三：本案例中允许税前扣除的广告宣传费是多少？
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计算题资料1：某工业企业，从业人员95人，资产总额为2800万元，2019年度相关生产经营业务如下（1）当年销售产品收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元;（2）全年产品销售成本为550万元;（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支的广告费、业务宣传费30万元;（5）营业外支出中通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，税收滞纳金2.73万元（6）税金及附加20万元（7）上年广告宣传费超支20万元。依上述资料，该2019年企业应缴纳的企业所得税为（）万
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甲公司是一家从事化妆品制造与销售的企业，假定企业所得税税率为25%，2021年实现主营业务收入1000万元，其他业务收入500万元，发生主营业务成本300万元，其他业务成本100万元，税金及附加50万元，销售费用20万元，管理费用30万元，财务费用15万元，取得投资收益50万元。并发生如下业务：（1）2021年一共发放工资600万元，其中残疾人工资50万元，发生职工福利费90万元，工会经费15万元，职工教育经费50万元。已知：残疾人工资加计100%扣除职工福利费的扣除比例为工资薪金的14%工会经费的扣除比例为工资薪金的2%职工教育经费的扣除比例为工资薪金8%（2）发生业务招待费20万元。已知：业务招待费的扣除比例1为实际发生额的60%业务招待费的扣除比例2为销售（营业）收入的5‰谁小选谁（3）发生广告费和业务宣传费400万元。已知：化妆品制造与销售企业的广宣费扣除比例为营业收入的30%（4）取得国债利息收入30万元。已知：国债利息收入在税法上是免税的。（5）对外捐赠1000万元，其中：200
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资产总额为5000万元，所属计业为工业企业。2020年度境内经营业务如下：(1)取得销售收入3000万元。(2)发生销售成本1500万元。(3)发生销售费用700万元(其中含广告费和业务宣传费合计500万元)、管理费用600万元(其中含业务招待费20万元、2020年7月发生的用于X产品新技术的研究开发费用共计50万元且未形成无形资产)，财务费用50万元(均为利息支出)。(4)发生各种税金200万元(含背景与情景：山东宏远有限公司为居民企业、其纳税人识别号为91370722004056710T，企业从业人数为120人，资产总额为5000万元，所属计业为工业企业。2020年度境内经营业务如下：(1)取得销售收入3000万元。(2)发生销售成本1500万元。(3)发生销售费用700万元(其中含广告费和业务宣传费合计500万元)、管理费用600万元(其中含业务招待费20万元、2020年7月发生的用于X产品新技术的研究开发费用共计50万元且未形成无形资产)，财务费用50万元(均为利息支出)。(4)发生各种税金200万元(含增值税150万元)(5)发生固定资产处置净损益(收益)1
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广州喜燕化妆品有限公司为增值税一般纳税人，主营化妆品生产销售，2019年发生业务如下： （1）经审计全年主营业务收入为15000万元，其中：销售商品收入13500万元，提供劳务收入为1500万元。 （2）经审计全年其他业务收入为3000万元，其中：销售材料收入2000万元，出租固定资产收入为500万元，出租包装物收入为500万元。 （3）自产产品用于对外捐赠视同销售收入，经审计全年视同销售收入为2000万元，视同销售成本1500万元。 （4）经审计债务重组利得为1000万元。 （5）发生广告宣传费为6850万元，非广告性赞助支出150万元。 根据以上业务，填写A101010、A105000、A105010、A105060申报表。 注：不考虑其他情况。
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某工业企业为居民企业，资产总额为6000万元，2022年度相关生产经营业务如下：(1）当年销售产品收入1700万元，对外提供培训收入700万元。国债利息收入250万元、取得对境内非上市居民企业的投资收益100万元。(2）全年产品销售成本为1100万元。(3）全年发生财务费用100万元，其中20万元为资本化的利息。(4）管理费用共计180万元，其中列支业务招待费15万。(5）销售费用共计200万元，其中列支广告费、业务宣传费120万元。(6）营业外支出中，通过政府部门向贫困地区捐款80万元，税收罚款支出10万元，滞纳金5万元。(7）税金及附加60万元。(8）上年广告宣传费超支40万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A0B531.8C132.95D122.95
粤公网安备 44030002003870号
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一、广告宣传费和业务招待费的税收政策 1、广告宣传费的税收政策： 根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入等。 2、业务招待费的税收政策： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这意味着，业务招待费有两个扣除标准，企业需要按照这两个标准中较低的一个进行税前扣除。 二、业务招待费的计税依据 业务招待费的计税依据是当年销售（营业）收入。这包括企业的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入等。在计算业务招待费可扣除额度时，需要以此为依据。 三、本案例中允许税前扣除的广告宣传费 根据广告宣传费的税收政策，允许税前扣除的广告宣传费限额为当年销售（营业）收入的15%。 在本案例中，广州喜燕化妆品有限公司的当年销售（营业）收入包括主营业务收入15000万元、其他业务收入3000万元以及视同销售收入2000万元，总计为20000万元。 因此，允许税前扣除的广告宣传费限额为20000万元 * 15% = 3000万元。 公司实际发生的广告宣传费为6850万元，超过了扣除限额，所以税前只能扣除3000万元，剩余部分可以在以后纳税年度结转扣除。