演示账套

请问老师，10月份收到一笔款，做的分录是借:银行存款10万，贷:预收账款10万，当时没有开票，11月开了5万的票，请问11月开票了要做账务处理吗？还是等货物入库后做账务处理就可以？

2024-12-03 09:51

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-12-03 09:52

11 月开票时需要进行账务处理 10 月份收到预收款时，分录为：借：银行存款 10 万贷：预收账款 10 万 11 月开具 5 万发票时，意味着有 5 万的收入已经实现，需要确认收入并冲减预收账款，账务处理如下：借：预收账款 5 万贷：主营业务收入（假设不考虑增值税等因素）4.42 万（5 万 ÷(1 %2B 13%)) 贷：应交税费 - 应交增值税 (销项税额) 0.58 万（5 万 ÷(1 %2B 13%)×13%）这里按照一般纳税人 13% 的增值税税率计算，如果是小规模纳税人或者其他税率，按照相应税率进行调整。货物入库与当前账务处理无关货物入库是企业采购或生产环节的事项。而当前是企业销售环节，11 月开票是对 10 月预收款部分实现收入的确认，与货物是否入库没有关系。例如，假设企业是销售商品，当收到预收款时，只是提前收到了客户的款项；当开票时，根据税法规定和会计收入确认原则，需要确认相应的收入和增值税；而货物入库是企业采购货物或生产完工产品入库时的操作，比如企业采购原材料入库或者生产产品完工入库等情况，这是另外一套账务处理流程，与当前的销售开票账务处理不相关。