资料]2020年1月1日,甲公司支付价款950000元,从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元。另支付交易费用50000元，债券的票面年利率为4.72%,市场利率为10%,合同约定:债券每年利息为59000元于年末支付,到期还本。甲公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回该债券。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产。假定不考虑所得税、减值损失等因素。[要求]根据上述资料,编制甲公司该项以摊余成本计量的金融资产的取得、持有及到期的相关会计分录。

以下是甲公司该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录编制： （一）取得金融资产时 1. 计算初始入账金额： 初始入账金额 = 支付的价款 + 支付的交易费用 = 950,000 + 50,000 = 1,000,000（元） 2. 编制取得的会计分录： 借：债权投资——成本（债券票面价值） 1,250,000 贷：银行存款（实际支付金额） 1,000,000 债权投资——利息调整（差额） 250,000 （二）持有期间的会计处理 1. 采用实际利率法计算每年的实际利息收入、票面利息及利息调整摊销额。 2020年末 - 计算： - 实际利息收入 = 期初摊余成本×实际利率 = 1,000,000×10% = 100,000（元） - 票面利息 = 债券票面价值×票面年利率 = 1,250,000×4.72% = 59,000（元） - 利息调整摊销额 = 实际利息收入 - 票面利息 = 100,000 - 59,000 = 41,000（元） - 编制会计分录： - 确认应收利息及投资收益： 借：应收利息 59,000 债权投资——利息调整 41,000 贷：投资收益 100,000 - 收到债券利息： 借：银行存款 59,000 贷：应收利息 59,000 2021年末 - 计算： - 期初摊余成本 = 上一年末的摊余成本 + 上一年的利息调整摊销额 = 1,000,000 + 41,000 = 1,041,000（元） - 实际利息收入 = 1,041,000×10% = 104,100（元） - 票面利息 = 59,000元 - 利息调整摊销额 = 104,100 - 59,000 = 45,100（元） - 编制会计分录： - 确认应收利息及投资收益： 借：应收利息 59,000 债权投资——利息调整 45,100 贷：投资收益 104,100 - 收到债券利息： 借：银行存款 59,000 贷：应收利息 59,000 2022年末 - 计算： - 期初摊余成本 = 1,041,000 + 45,100 = 1,086,100（元） - 实际利息收入 = 1,086,100×10% = 108,610（元） - 票面利息 = 59,000元 - 利息调整摊销额 = 108,610 - 59,000 = 49,610（元） - 编制会计分录： - 确认应收利息及投资收益： 借：应收利息 59,000 债权投资——利息调整 49,610 贷：投资收益 108,610 - 收到债券利息： 借：银行存款 59,000 贷：应收利息 59,000 2023年末 - 计算： - 期初摊余成本 = 1,086,100 + 49,610 = 1,135,710（元） - 实际利息收入 = 1,135,710×10% = 113,571（元） - 票面利息 = 59,000元 - 利息调整摊销额 = 1,135,710 - 59,000 = 54,571（元） - 编制会计分录： - 确认应收利息及投资收益： 借：应收利息 59,000 债权投资——利息调整 54,571 贷：投资收益 113,571 - 收到债券利息： 去。 （三）到期时 借：银行存款 1,250,000 贷：债权投资——成本 1,250,000