某企业2023年发生下列业务(1)销售产品收入4000万元;(2)清理固定资产盘盈收入50万元；(3)固定资产出租收入20万元(4)接受捐赠收入10万元;(5)取得国债利息8万元;(6)全年销售成本2000万元，税金及附加200万元；(7)全年销售费用600万元(含广告费450万元)，全年管理费用300万元(含招待费150万元)，全年财务费用50万元；(8)全年营业外支出160万元(含通过政府部门对灾区捐款130万元，直接对某中学捐款10万元，交纳税收滞纳金4万元)；(9)已计入成本费用的工资总额300万元，支出职工福利费60万元，拨缴职工工会经费6万元，支出职工教育经费7万元。要求：计算该企业应纳所得税税额（得数保留小数后四位）。

计算会计利润 会计利润 = 收入总额 - 成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 收入总额 = 销售产品收入 %2B 固定资产盘盈收入 %2B 固定资产出租收入 %2B 接受捐赠收入 %2B 国债利息 收入总额 = 4000 %2B 50%2B20 %2B 10%2B8 = 4088（万元） 成本费用总额 = 销售成本 %2B 税金及附加 %2B 销售费用 %2B 管理费用 %2B 财务费用 %2B 营业外支出 成本费用总额 = 2000%2B200 %2B 600%2B300%2B50%2B160 = 3310（万元） 会计利润 = 4088 - 3310 = 778（万元） 纳税调整 广告费和业务宣传费 扣除限额 = 销售（营业）收入 ×15% = (4000 %2B 20)×15% = 603（万元） 实际发生 450 万元，不需要调整。 业务招待费 扣除限额 1 = 销售（营业）收入 ×5‰=(4000 %2B 20)×5‰ = 20.1（万元） 扣除限额 2 = 业务招待费实际发生额 ×60% = 150×60% = 90（万元） 应调增应纳税所得额 = 150 - 20.1 = 129.9（万元） 捐赠支出 公益性捐赠扣除限额 = 会计利润 ×12% = 778×12% = 93.36（万元） 实际捐赠 130 万元，应调增应纳税所得额 = 130 - 93.36 = 36.64（万元） 直接对某中学捐款 10 万元，不得扣除，应调增 10 万元。 税收滞纳金 税收滞纳金 4 万元，不得扣除，应调增 4 万元。 职工福利费 扣除限额 = 工资总额 ×14% = 300×14% = 42（万元） 实际发生 60 万元，应调增应纳税所得额 = 60 - 42 = 18（万元） 职工工会经费 扣除限额 = 工资总额 ×2% = 300×2% = 6（万元） 实际发生 6 万元，不需要调整。 职工教育经费 扣除限额 = 工资总额 ×8% = 300×8% = 24（万元） 实际发生 7 万元，不需要调整。 国债利息 国债利息 8 万元，免税，应调减应纳税所得额 8 万元。 应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润 %2B 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 纳税调整增加额 = 129.9%2B36.64%2B10 %2B 4%2B18 = 198.54（万元） 纳税调整减少额 = 8（万元） 应纳税所得额 = 778%2B198.54 - 8 = 968.54（万元） 应纳所得税税额 应纳所得税税额 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率（假设税率为 25%） 应纳所得税税额 = 968.54×25% = 242.1350（万元） 该企业应纳所得税税额为 242.1350 万元。