以下是按照非同一控制下企业合并编制合并报表相关分录的步骤及内容: 一、2022年末(购买日)合并报表相关分录 1. 调整子公司账面价值为公允价值 借:固定资产——原价 50 贷:资本公积 50 2. 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益 借:股本 4000 资本公积 50 商誉 200(计算过程:3800 - 4000×90% = 200) 贷:长期股权投资 3800 少数股东权益 450(4000×10% + 50×10% = 450) 二、2023年末合并报表相关分录 1. 调整子公司账面价值为公允价值(补提折旧) 借:管理费用 10(50÷5 = 10) 贷:固定资产——累计折旧 10 2. 按照权益法调整长期股权投资 - 确认投资收益 借:长期股权投资 711(计算过程:(800 - 10)×90% = 711) 贷:投资收益 711 - 收到现金股利 借:投资收益 270(300×90% = 270) 贷:长期股权投资 270 此时长期股权投资的账面价值 = 3800 + 711 - 270 = 4241(万元) 3. 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益 借:股本 4000 资本公积 50 盈余公积 80(800×10% = 80) 未分配利润——年末 410(800 - 300 - 10 = 410) 商誉 200 贷:长期股权投资 4241 少数股东权益 509(计算过程:(4000 + 50 + 80 + 410)×10% = 509) 4. 抵销投资收益与子公司利润分配等项目 借:投资收益 711 少数股东损益 79((800 - 10)×10% = 79) 未分配利润——年初 0 贷:提取盈余公积 80 对所有者的分配 300 未分配利润——年末 410 三、2024年末合并报表相关分录 1. 调整子公司账面价值为公允价值(继续补提折旧) 借:管理费用 10(50÷5 = 10) 贷:固定资产——累计折旧 10 2. 按照权益法调整长期股权投资 - 确认投资收益 借:长期股权投资 171(计算过程:(200 - 10)×90% = 171) 贷:投资收益 171 - 收到现金股利 借:投资收益 90(100×90% = 90) 贷:长期股权投资 90 此时长期股权投资的账面价值 = 4241 + 171 - 90 = 4322(万元) 3. 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益 借:股本 4000 资本公积 50 盈余公积 100((800 + 200)×10% = 100) 未分配利润——年末 490(410 + 200 - 100 - 10 = 490) 商誉 200 贷:长期股权投资 4322 少数股东权益 518(计算过程:(4000 + 50 + 100 + 490)×10% = 518) 4. 抵销投资收益与子公司利润分配等项目 借:投资收益 171 少数股东损益 19((200 - 10)×10% = 19) 未分配利润——年初 410 贷:提取盈余公积 20 对所有者的分配 100 未分配利润——年末 490
假定2x12年年末甲公司出资3800万元给A公司的原股东,从而拥有B公司100%的表决权资本。A公司当日的股东权益账面价为4000万元(其中股本3000万元,资本公积1000万元;公允价值为4050万元,又已知投资当时A公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元,该固定资产按直线法在5年内计提折旧。2x13年、2x14年A公司报告净利润分别为800万元、200万元,分派现金股利分别为300万元100万元。为简化起见,其他资料略。要求编制2013年末、2014年末甲公司的调整与抵消分录。
假定 2018 年年末甲公司出资 3 800 万元给 A公司的原股东,从而拥有 A公司90%的表决权,A 公司当日的股东权益为 4 000万元(均为股本)。2019 年、2020年,A 公司报告净利润分别为 800 万元、200万元元,宣告分派现金股利均为300万元。投资时 A 公司某项管理用固定资产公允价值日账面价值高 50 方元,该固定资产按直线法在5 年内计提折旧。甲公司 2019 年确认主营业务利润等1000 万元,宣告分派现金股利 700 万元。为简化起见,个别财务报表中的所得税费用及其他资料略。假定不考虑递延所得税的处理,编制合并日的分录,合并日后第一年,合并日后第二年的合并抵消分录。
2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东,从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元(均为股本)。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元,宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元,该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元,宜派现金股利700万元。A、B公司为非同-控制下的两家公司,为简化起见,其他资料略。作2012年末,2013年、2014年合并报表相关分录。
2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东,从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元(均为股本)。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元,宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元,该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元,宜派现金股利700万元。A、B公司为非同-控制下的两家公司,为简化起见,其他资料略。作2012年末,2013年、2014年合并报表相关分录。
2012年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东,从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元(均为股本)。2013年、2014年B公司报告净利润分别为800万元、200万元,宣派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元,该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2013年确认主营业务利润等1000万元,宣派现金股利700万元。A、B公司为非同一控制下的两家公司,为简化起见,其他资料略。作2012年末,2013年、2014年合并报表相关分录。
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