2022年年末A公司出资3800万元给B公司的原股东，从而拥有B公司90%的表决权资本。B公司当日的股东权益为4000万元（均为股本）。2023年、2024年B公司报告净利润分别为800万元、200万元，宜派现金股利分别为300万元、100万元。投资当时B公司某项管理用固定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法5年内计提折旧。A公司2023年确认主营业务利润等1000万元，宜派现金股利700万元。A、B公司为非同一控制下的两家公司，为简化起见，其他资料略。作2022年末，2023年、2024年合并报表相关分录。

以下是按照非同一控制下企业合并编制合并报表相关分录的步骤及内容：一、2022年末（购买日）合并报表相关分录 1. 调整子公司账面价值为公允价值借：固定资产——原价 50 贷：资本公积 50 2. 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益借：股本 4000 资本公积 50 商誉 200（计算过程：3800 - 4000×90% = 200）贷：长期股权投资 3800 少数股东权益 450（4000×10% + 50×10% = 450）二、2023年末合并报表相关分录 1. 调整子公司账面价值为公允价值（补提折旧）借：管理费用 10（50÷5 = 10）贷：固定资产——累计折旧 10 2. 按照权益法调整长期股权投资 - 确认投资收益借：长期股权投资 711（计算过程：（800 - 10）×90% = 711）贷：投资收益 711 - 收到现金股利借：投资收益 270（300×90% = 270）贷：长期股权投资 270 此时长期股权投资的账面价值 = 3800 + 711 - 270 = 4241（万元） 3. 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益借：股本 4000 资本公积 50 盈余公积 80（800×10% = 80）未分配利润——年末 410（800 - 300 - 10 = 410）商誉 200 贷：长期股权投资 4241 少数股东权益 509（计算过程：（4000 + 50 + 80 + 410）×10% = 509） 4. 抵销投资收益与子公司利润分配等项目借：投资收益 711 少数股东损益 79（（800 - 10）×10% = 79）未分配利润——年初 0 贷：提取盈余公积 80 对所有者的分配 300 未分配利润——年末 410 三、2024年末合并报表相关分录 1. 调整子公司账面价值为公允价值（继续补提折旧）借：管理费用 10（50÷5 = 10）贷：固定资产——累计折旧 10 2. 按照权益法调整长期股权投资 - 确认投资收益借：长期股权投资 171（计算过程：（200 - 10）×90% = 171）贷：投资收益 171 - 收到现金股利借：投资收益 90（100×90% = 90）贷：长期股权投资 90 此时长期股权投资的账面价值 = 4241 + 171 - 90 = 4322（万元） 3. 抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益借：股本 4000 资本公积 50 盈余公积 100（（800 + 200）×10% = 100）未分配利润——年末 490（410 + 200 - 100 - 10 = 490）商誉 200 贷：长期股权投资 4322 少数股东权益 518（计算过程：（4000 + 50 + 100 + 490）×10% = 518） 4. 抵销投资收益与子公司利润分配等项目借：投资收益 171 少数股东损益 19（（200 - 10）×10% = 19）未分配利润——年初 410 贷：提取盈余公积 20 对所有者的分配 100 未分配利润——年末 490

2024-11-13

2012 借：固定资产50 贷：资本公积50 借：股本4000资本公积 50 商誉3800-（4000%2B50）*90%=155 贷：长期股权投资3800 少数股东权益（4000%2B50）*10%=405 2013 借：固定资产50 贷：资本公积50 借：管理费用10 贷：固定资产50/5 借：长投711 贷：投资收益（800-50/5）*90%=711 借：投资收益270 贷：长投300*90%=270 借：股本4000 资本公积 50盈余公积80 未分配利润800-80-10-300=410 商誉155 贷：长投3800%2B711-270=4241 少数股东权益405%2B（800-10-300）*10%=454 借：投资收益711 少数股东损益79 贷：提取盈余公积80 对股东的分配300 期末未分配利润410 2014：借：固定资产50 贷：资本公积50 借：未分配利润10 贷：固定资产50/5 借：管理费用10 贷：固定资产50/5 借：长投711 贷：未分配利润（800-50/5）*90%=711 借：未分配利润270 贷：长投300*90%=270 借：长投171 贷：投资收益（200-10）*90%=171 借：投资收益90 贷：长投90 借：股本4000 资本公积50 盈余公积80%2B20=100 未分配利润410%2B200-20-10-100=480 商誉155 贷：长投4241%2B171-90=4322 少数股东权益 454%2B（200-10-100）*10%=463 借：投资收益171 少数股东损益19 期初未分配利润410 贷：提取盈余公积20 对股东的分配100 期末未分配利润480

2022-04-14

借，长期股权投资（800-10-300）×90% 贷，投资收益借，所有者权益4790 商誉200 贷，长期股权投资3800+490×90% 少数股东权益，479

2022-04-14

1.借长期股权投资 3800 贷银行存款 3800 2.借长期股权投资 3800 贷银行存款 3800 200商誉确认。 3.借长期股权投资-损益调整（800-50/5-300）*90%=441 贷投资收益 441 借所得税费用 110.25 贷递延所得税负债 110.25 4. 借长期股权投资-损益调整 441+81 贷投资收益 81 留存收益 441 借年初未分配利润 110.25 所得税费用 20.25 贷递延所得税负债 130.5

2022-04-14