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1.B公司2020年度利润表中利润总额为3000万元,公司适用的所得税税率为25%,递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额(1)2020年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金400万元。假定税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2020年12月31日的公允价值为1000万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市场变动不计入应纳税所得额。(4)违反行政规定支付罚款300万元。(5)期末对账面余额2500万元的存货计提了100万元的存货跌价准备。要求:(1)指出上述税法与会计处理的差异事项,哪些形成暂时性差异,哪些形成永久性差异,对于暂时性差异,应指出属于哪一类暂时性差异;(2)计算B公司2020年当期所得税;(3)计算B公司2020年应确认的递延所得税负债,4.计算B公司2020年应确认所得税并确认所得税会计分录

2024-06-25 19:51
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齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-06-25 19:56

(1)事项(1)形成暂时性差异,属于可抵扣暂时性差异;事项(2)、(4)形成永久性差异;事项(3)、(5)形成暂时性差异,属于应纳税暂时性差异。 (2)固定资产会计折旧=1500×2/10=300(万元),税法折旧=1500/10=150(万元),应纳税调增 300-150=150(万元); 向关联企业捐赠现金 400 万元应纳税调增; 交易性金融资产公允价值变动应纳税调增 1000-800=200(万元); 违反行政规定支付罚款 300 万元应纳税调增; 存货计提跌价准备应纳税调增 100 万元。 应纳税所得额=3000+150+400+200+300+100=4150(万元) 当期所得税=4150×25%=1037.5(万元)。 (3)递延所得税负债=(200+100)×25%=75(万元)。 (4)递延所得税资产=150×25%=37.5(万元) 所得税费用=1037.5+75-37.5=1075(万元) 会计分录: 借:所得税费用 1075 递延所得税资产 37.5 贷:递延所得税负债 75 应交税费—应交所得税 1037.5。

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