问题一、单一子公司非同控非全资合并1、软件行业母公司（一般纳税人，占股60%）向子公司（小规模）销售技术服务母公司单体报表：借：应收账款-子200贷：主营业务收入188.68应交税费-应交增值税（销项税额）11.32借：管理费用-研发费用150贷：研发支出-费用化支出-工资100-直接材料50子公司单体报表：借：主营业务成本200贷：应付账款-母200问题：合并报表抵消分录：？？？问题二：单一子公司非同控非全资合并1、母公司长期股权投资（占股60%即300万）未实缴到位，子公司发生了亏损100万，按比例承担亏损，合并报表如何处理？

我国某生产企业(2018年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的借款利息160万元（同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用,400_万元（3）2016年度、2017年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。（4）2018年度在A、B两国分别设立甲、乙两个全资子公司，其中在A国设立的甲公当年亏损60万美元；在B国设立的乙公司当年实现应纳税所得额50万美元，并按20%的税率在B国缴纳了所得税。该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回，并选择“分国（地区）不分项”境外所得抵免方式。假设汇率1美元=6.3元人民币小

20*2年1月1日，寰球公司支付6400万元购得方圆股份有限公司（简称方圆公司）80%的股份。该项控股合并为同一控制下的企业合并。控制权取得日，方圆公司股东权益总额为8000万元，其中股本为3000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为500万元。20*2年度，两家公司内部交易情况如下：（1）母公司20*2年2月向子公司现销一批产品，售价200万元，母公司的销售毛利率为10%，该批存货子公司全部售出，未形成子公司的期末存货。（2）母公司20*2年6月从子公司购入其自用的固定资产作管理用固定资产使用。子公司该固定资产的净值为460万元，出售价格为500万元。母公司以500万元的价格入账，折旧年限为4年，采用直线法计提折旧，假设无残值。当月购入的固定资产当月不提折旧。（3）20*2年末，母公司寰球公司对方圆公司的应收账款余额为100万元，同时计提了1万元的坏账准备。要求：（单位：万元）（1）在控制权取得日需要编制合并财务报表，请做出与长期股权投资有关的抵消分录。（2）20*2年末需要编制年末的合并财务报表，请编制与（1）（2）

1)2X21年1月1日甲公可出资3800万元给乙公司的原股东，从而拥有乙公司90％的表决权资本。乙公司当日的股东权益为4000万兀（均为股本）。投资当日公司某项管理用閻定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法在5年内计提折旧，顶计净残值为0。该合并属于非同一控制下的企业合并；(2)2X21年9月甲公可将成本为2000万元的产品按2400万元的价格现销给乙公司，乙公司将购入的产品作为存货管理。2X21年末乙公司未将该存货售出企业集团；(3)2X21年乙公司报告净利润为800万元，宣告分派现金股利300万元；(4）企业所得税来用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%；年末存货和商誉未发生减值；不考虑其他相关税费；双方采用的会计政策和会计期间一致；母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整到权益法之后再进行抵销处理。要求：(1）计算合并日合并资产负债表中应确认的商誉金额；(2）编制2x21年合并财务报表所有的调整和抵销分录。

1)2X21年1月1日甲公可出资3800万元给乙公司的原股东，从而拥有乙公司90％的表决权资本。乙公司当日的股东权益为4000万兀（均为股本）。投资当日公司某项管理用閻定资产公允价值比账面价值高50万元，该固定资产按直线法在5年内计提折旧，顶计净残值为0。该合并属于非同一控制下的企业合并；(2)2X21年9月甲公可将成本为2000万元的产品按2400万元的价格现销给乙公司，乙公司将购入的产品作为存货管理。2X21年末乙公司未将该存货售出企业集团；(3)2X21年乙公司报告净利润为800万元，宣告分派现金股利300万元；(4）企业所得税来用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%；年末存货和商誉未发生减值；不考虑其他相关税费；双方采用的会计政策和会计期间一致；母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整到权益法之后再进行抵销处理。要求：(1）计算合并日合并资产负债表中应确认的商誉金额；(2）编制2x21年合并财务报表所有的调整和抵销分录。

麻烦详细一点 1.甲公司从事某设备的制造与销售， 系增值税一般纳税人，增值税税率 13%，企业所得 税税率 25%。甲公司当年营业务收入 2000 万元， 利润总额为 500 万元。当年其他相关资料 如下： (1) 发生广告费 350 万元。 (2) 发生业务招待费 12 万元。 (3) 向非金融机构的全年借款利息 400 万元，借款金额 5000 万元，权益性投资为 2000 万元， 金融企业同期同类贷款利率 5%。 (4) 自制产品用于公益性捐赠支出， 成本 100 万元，同类产品售价 150 万元。 (5) 自制产品发放职工，成本 10 万元， 同类产品售价 15 万元。 (6) 取得国债利息收入 1 万元。 (7) 按应收余额百分比法计提坏账准备， 应收账款期初余额 100 万元， 期末余额 150 万元， 当期发生坏账 10 万元，坏账计提比例 1%。 (8) 子公司宣告分配现金股利 500 万元， 甲公司持股比例 80%；联营企业当年实现净 利润 300 万元， 分配现金股利 200 万元， 甲公司持股比例 30%。 (9)10 月份购置符合税收优惠政策的研发设备一台，