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甲板材制品厂是一般纳税人,因受疫情影响,前几年年销售额在500万左右,2019年5月至2020年4月销售收入达到450万(不含税),销售收入60%金额(不含税)可以取得专票。由于经营有方,2021年销售额达到一般纳税人标准,现需要购进一批原材料,有两个进货渠道可以考虑。一种是从一般纳税人企业进货,每件含税12元,可以开具专票。一种是从小规模纳税人企业进货,每件含税9元,可以开具普票。甲企业全年共需此种原材料20万件。企业主要业务分为两块,一块是板材制品销售,估计年收入为1600万元,另一块是安装收入,估计年收入为400万元。进项税额估计年总量为200万元,主要用于购买原材料,安装业务基本没有进项。甲企业最近要和一个客户签订100万元的供货合同,现有两种方案:一个是规定付款期限是30天,付款条件是3/20,即20天内付款可以享受3%的现金折扣。一个是主动压低价格,将合同金额定为97万元,同时在合同中约定,超过20天付款加收3万元滞纳金。假如甲公司请你担任财税顾问,请从以下角度进行税收筹划,并写出必要分析过程。(1)甲企业2020年应不应该转换身份为小规模纳(2)甲企业应选择哪家供货商?

2023-10-30 12:48
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2023-10-30 12:49

1.甲企业2020年应不应该转换身份为小规模纳税人? 从税收筹划的角度来看,是否转换为小规模纳税人需要综合考虑以下因素: 1.1 税负影响:小规模纳税人的增值税税率为3%,而一般纳税人的增值税税率为13%。如果甲企业的进项税额较少,那么转换为小规模纳税人可能会降低税负。但根据题目中提到的“进项税额估计年总量为200万元”,这个因素可能对税负影响不大。 2.2 业务影响:如果甲企业的客户大多数是一般纳税人,那么转换为小规模纳税人可能会影响业务开展。因为一般纳税人客户可能更愿意与能够开具专票的一般纳税人企业合作。 3.3 操作成本:转换身份需要办理相关手续,这可能会产生一定的操作成本。 综合以上因素,建议甲企业根据具体情况进行权衡。如果甲企业的客户大多数为一般纳税人,且进项税额较多,那么维持一般纳税人身份可能更为合适。如果甲企业的客户以小规模纳税人为主,且进项税额较少,那么转换为小规模纳税人可能有助于降低税负。 1.甲企业应选择哪家供货商? 从税收筹划的角度来看,选择哪家供货商需要考虑以下因素: 1.1 发票类型:一般纳税人的供货商可以开具专票,而小规模纳税人的供货商只能开具普票。如果甲企业的进项税额较多,那么选择一般纳税人的供货商可以增加可抵扣的进项税额。 2.2 价格因素:一般纳税人的供货商价格较高,但可以享受增值税抵扣的好处。小规模纳税人的供货商价格较低,但无法享受增值税抵扣的好处。 3.3 合同条款:如果甲企业与客户签订的合同中规定了现金折扣或滞纳金条款,那么选择哪家供货商也需要考虑这些因素。 综合以上因素,建议甲企业根据具体业务情况进行选择。如果甲企业的进项税额较多,且合同中没有特别条款,那么选择一般纳税人的供货商可能更为合适。如果甲企业的进项税额较少,且合同中有现金折扣或滞纳金条款,那么选择小规模纳税人的供货商可能更为合适。

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