使用权资产和负债，在所得税汇算清算时纳税调整应该填哪一项？

纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总

2023-04-27

你好；（国家税务总局公告2019年第41号）修订的最新版企业所得税年度纳税申报表中并无专门的使用权资产的纳税调整栏目，税务上分类为经营租赁的租入资产及其折旧，填入《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中四、长期待摊费用（五）其他的相应栏次。原因是该部分租入资产，会计上确认的使用权资产，就等同于税务上的长期待摊费用。

2023-04-27

计算调整金额：纳税调整金额 = 使用权资产累计折旧 %2B 财务费用 - 租赁付款额。例如，某公司初始确认使用权资产 4329476.67 元，当年计提折旧 865895.33 元，确认财务费用 216473.83 元，当年租赁付款额 1000000 元，则纳税调整金额 = 865895.33 %2B 216473.83 - 1000000 = 82369.16 元。申报表填报（两种方式）：分开填报：将使用权资产累计折旧，填报在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第 38 行 “（五）其他” 栏次，“本年折旧、摊销额” 填会计折旧额，“税收折旧、摊销额” 填按税法可扣除金额（一般是当年实际租金支出），计算纳税调整金额；财务费用填报在《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行 “（十七）其他” 栏次，“账载金额” 填会计确认的财务费用金额，“税收金额” 填 0，计算纳税调整金额。一处填报：在《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行 “（十七）其他” 的 “账载金额” 栏次，填写使用权资产累计折旧和财务费用的合计金额，“税收金额” 栏次填写当年实际租金支出金额，计算纳税调整金额。

2025-04-17

同学你好，题干发过来老师看一下

2023-07-08

同学你好资产折旧明细表

2023-03-09

快账用户3279 追问 2023-04-27 15:33

那使用权资产纳税调整放哪一项

非常急，在线等

齐红老师解答 2023-04-27 15:34

纳税调整项目明细表这样

快账用户3279 追问 2023-04-27 15:34

纳税调整明细表里面的哪一项？

快账用户3279 追问 2023-04-27 15:39

给你们付费是白付费得吗

齐红老师解答 2023-04-27 15:41

你为什么要调增是没有发票吗提问是免费的不用付费扣除类的其他栏调增

快账用户3279 追问 2023-04-27 15:44

有发票，以前我们一次性入了成本，后面审计调正为使用权资产，现在要纳税调增

齐红老师解答 2023-04-27 15:49

那你需要折旧表那里调增折旧明细表税收金额填写应税前扣除的金额账载金额填写一次性折旧的金额

快账用户3279 追问 2023-04-27 15:49

好的知道了

齐红老师解答 2023-04-27 15:50

好的满意请给五星好评，谢谢

快账用户3279 追问 2023-04-27 15:53

固定资产处理损失需要纳税调增吗

齐红老师解答 2023-04-27 15:57

这个需要调增的哦

快账用户3279 追问 2023-04-27 16:06

没有发票的报账支出，应该放入所得税清算哪项目

齐红老师解答 2023-04-27 16:09

纳税调整项目明细表扣除类的其他栏

快账用户3279 追问 2023-04-27 16:10

好的，谢谢

齐红老师解答 2023-04-27 16:11

满意请给五星好评，谢谢

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